Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стали известны возможные коэффициенты-дефляторы на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговая ставка, где
ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.
Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где
Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.
Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2022 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.
1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Чтобы рассчитать индексы-дефляторы на 2022 год (на официальном сайте Минэкономразвития представлены базовые и консервативные значения), используйте формулу: отношение объема номинального ВВП и объема реального ВВП, умноженное на 100.
Дефляцию по ВВП рассчитывают следующим образом: стоимость корзины ВВП в текущих ценах / стоимость корзины ВВП в ценах базового года × 100 %.
В формуле при исчислении коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране. Рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.
Согласно методическим рекомендациям правительства РФ, дефлятор ВВП исчисляют по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.
| Период | Величина К1 | Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ) |
|---|---|---|
| 2021 | 2,009 | ЕНВД перестает действовать |
| 2020 | 2,009 | |
| 2019 | 1,915 | от 30.10.2018 N 595 |
| 2018 | 1,868 | от 30.10.2017 № 579 |
| 2017 | 1,798 | от 03.11.2016 № 698 |
| 2016 | 1,798 | от 18.11.2015 № 854 |
| 2015 | 1,798 | от 29.10.2014 № 685 |
| 2014 | 1,672 | от 07.11.2013 № 652 |
| 2013 | 1,569 | от 31.10.2012 № 707 |
Коэффициенты К1 и К2, влияющие на базовую доходность
Значения базовой доходности одинаковы для всей страны с момента введения системы ЕНВД, т. е. с 2003 года. Для того чтобы они соответствовали текущему уровню цен и учитывали реальные условия ведения деятельности, которые могут различаться по регионам, НК РФ (п. 4 ст. 346.29) предусмотрена необходимость умножения величины базовой доходности на коэффициенты:
- К1 — коэффициент-дефлятор, определяемый ежегодно для всей территории РФ;
- К2 — применяемый в регионах коэффициент (необязательный для введения); рассчитывается как произведение показателей, отражающих влияние на доходность вида деятельности факторов, значимых для ее осуществления в конкретном регионе (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
При расчете ЕНВД за 1 квартал 2020 года К1 следует брать в значении 2,005. Заметим, что сначала его утвердили равным 2,009, но затем пересмотрели в сторону небольшого уменьшения.
Региональный коэффициент предназначен для снижения платежей по налогу. Его значение колеблется в пределах от 0,005 до 1. Если он установлен, то действует в течение всего календарного года и может сохранять свое значение в последующие периоды (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при исчислении ЕНВД за 1 квартал 2020 года величину К2 необходимо уточнить, сверившись с актуальной редакцией регионального закона о налоге на вмененный доход.
Почему коэффициент влияет на сумму налога?
Как видим, по сравнению с 2019 годом увеличение составило почти 4,94%, что стало результатом повышения налогового бремени бизнесменов. Но аналитики отмечают, что такой рост вполне ожидаем, поскольку с 2015 года изменения К1 не производилось.
Прибыль организаций и ИП, применяющих систему налогообложения ЕНВД, позволяет увеличить отчисления в бюджет. Такая мера не должна больно ударить по бизнесу в целом, но принесет ощутимое пополнение бюджета, которое направляется на социально-значимые задачи.
Изменение коэффициента К1 для расчета налога влияет на размер ЕНВД, полагающегося для уплаты в бюджет.
Формула расчета следующая:
Налог ЕНВД = Базовая доходность × (ФП1 месяца + ФП2 месяца + ФП3 месяца) × К1 × К2 × Cтавка налога (15 %),
где ФП — физические показатели (зависят от площади помещения, количество работников или транспортных средств).
Следовательно при увеличении К1 сумма налога увеличивается.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
В чем разница между ИПЦ и индексами-дефляторами?
Индекс потребительских цен (ИПЦ) и индекс-дефлятор – совершенно разные показатели в экономике, однако у людей порой имеется тенденция путать их. Возможно, дело в том, что в прогнозировании эти два индекса по различным сферам экономики указывают рядом в таблице, в близко расположенных строчках.
Стоит разобраться, чем они отличаются друг от друга:
- ИПЦ обозначает, сколько стоит определенный товар в текущее время (один трактор сегодня, одна квартира в Москве в следующем году);
- Индекс-дефлятор же показывает, сколько стоит целая совокупность товаров или услуг (будь то сельское хозяйство, машиностроение). Именно на его основании проводят экономическое прогнозирование, регулируют закупки и заказы (в том числе государственные), составляют сметы, утверждают налоговые режимы.
МЭР определило коэффициенты-дефляторы на 2022 год
Базовый вариант среднесрочного Прогноза характеризует основные тенденции и параметры развития экономики в условиях консервативного изменения внешних условий.
Консервативный вариант разрабатывается на основе консервативных оценок темпов экономического роста с учетом возможности ухудшения внешнеэкономических условий.
При необходимости прорабатываются дополнительные варианты прогноза, отражающие иные модели изменения внешних и внутренних условий развития.
Крайнее обновление индексов цен и индексов-дефляторов по видам экономической деятельности, применяемых при формировании цен на продукцию, поставляемую по оборонному заказу, произведено 5 октября 2021 года (письмо Министерства экономического развития России №33918-ПК/Д03и).
Актуализированные параметры (отчет за 2020 год, оценка 2021 года и прогноз на 2022, 2023 и 2024 годы) означены в прилагаемом базовом варианте среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2024 года, одобренного на заседании Правительства 21.09.2021.
Следует различать индекс и коэффициент дефляции. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ коэффициент-дефлятор — это коэффициент, который отражает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги при пересчете текущей стоимости в постоянные цены. Он учитывает изменения потребительских цен прошлого периода в текущем моменте.
В правительстве выпустили проект приказа об установлении коэффициентов на следующий год. В 2021 году используйте такие дефляторы:
- НДФЛ — 1,864 (гл. 23 НК РФ);
- УСН — 1,032 (гл. 26.2 НК РФ);
- ЕНВД — 2,065 (гл. 26.3 НК РФ);
- ПСН — 1,637 (гл. 26.5 НК РФ);
- торговый сбор — 1,420 (гл. 33 НК РФ).
Дефляторы влияют на конечную цену товаров, работ и услуг. Используйте новые индексы и их отраслевые значения при подготовке прогнозов и планировании закупок на 2021 год.
Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. В ст. 11 НК РФ указано, что такое коэффициент-дефлятор, — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.
Способы уменьшения налога по ЕНВД
- Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
- Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
- Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
- Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
- Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.
Влияние К1 и К2 на уплачиваемый налог
Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2022 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2022 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.
Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:
- для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
- если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.
При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.
Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.
Коэффициент-дефлятор ЕНВД-2018
Расчет единого налога на вмененный доход невозможен без коэффициента-дефлятора К1, который ежегодно утверждает Минэкономразвития России. Что это за показатель, расскажет этот материал.
Применять единый налог на вмененный доход в силу статьи 346.26 НК РФ имеют право организации и ИП, подпадающие под ряд условий и ведущие хозяйственную деятельность, перечисленную в Налоговом кодексе. Налоговой базой в этом случае является не реальный доход налогоплательщика, а вмененный. Для того чтобы его рассчитать, необходимы такие показатели, как:
- физический показатель при ЕНВД (численность работников, количество транспортных средств, посадочных мест, размер площади в м² и т. д.);
- базовая доходность по видам хозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- коэффициент-дефлятор К1, который ежегодно устанавливает МЭР на основе базовой инфляции (индекса потребительских цен);
- коэффициент К2, определяемый на местном уровне (в интервале 0,005–1) в зависимости от местонахождения бизнеса и сферы деятельности.
Все эти показатели вместе умножаются на ставку налога (максимум 15 %), которая и определяет размер суммы, которую организация или ИП должны уплатить в бюджет. Поэтому коэффициент-дефлятор ЕНВД-2018 значительно влияет на сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.
Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:
К2 = К2ас х К2мод х К2пл,
где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;
К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.
Размер ЕНВД: что говорит закон
Глава 26.3 Налогового Кодекса РФ регламентирует применение системы ЕНВД. Согласно ст. 346.26 НК РФ, единый налог может быть установлен для следующих видов деятельности:
- розничная торговля;
- бытовое обслуживание;
- услуги ветеринарии;
- услуги по обслуживанию транспортных средств;
- перевозка пассажиров;
- услуги стоянки;
- размещение рекламы.
В данных категориях деятельности у индивидуальных предпринимателей и организаций есть возможность перейти на единый налог. ЕНВД заменяет собой ряд налогов:
- на добавленную стоимость;
- на прибыль;
- на доходы физических лиц;
- на имущество физических лиц;
- на имущество организаций.
По общему правилу, плательщик должен руководствоваться формулой «сколько налогов — столько и отчетов». Вместо заполнения целого пакета документов по каждому отдельно взятому налогу предприниматель или организация может составить документацию по одному ЕНВД, что существенно экономит время и деньги. Единый налог подходит для субъектов малого бизнеса с численностью работников меньше ста.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для ЕНВД
При исчислении единого налога на вмененный доход базовая доходность также корректируется с учетом коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, такие как сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения деятельности и другие (ст. 346.27 НК РФ).
Показатель коэффициента К2 устанавливается органами местного самоуправления на срок не менее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно. В случае если до начала следующего календарного года местные власти не утвердили новый нормативно-правовой акт об изменении значения коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает действовать величина корректирующего коэффициента К2, применяемая в прошлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).