Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухучёт должен достоверно и полно отражать информацию о состоянии имущества и обязательств организации и их изменений. Все хозяйственные операции должны быть учтены методом двойной записи, то есть по дебету и кредиту соответствующих счетов бухгалтерского учёта. В итоге актив баланса должен быть равен его пассиву. Если это тождество не исполняется, в учёте были допущены ошибки, и баланс составлен неверно.
В 2023 году по налогу на прибыль предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го марта — для годовой декларации;
- сроки уплаты авансового и годового платежей не изменятся — до 28-го числа месяца после отчетного периода для авансов и до 28-го марта по годовому налогу;
- отрицательные курсовые разницы необходимо будет учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;
- введут новые основания для применения ускоренной амортизации — для исключительных прав на ПО и базы данных из реестра отечественного ПО и для амортизируемых основных средств из реестра отечественной радиоэлектронной продукции, предусматривается коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при приобретении прав на использование ПО и баз данных из сферы искусственного интеллекта, которые числятся в реестре российского ПО, а также новый инвестиционный вычет — 100% на установку, тестирование, адаптацию, модификацию ПО и баз данных из реестра российского ПО или основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции.
По НДС предусмотрены такие корректировки:
- изменится срок уплаты налога — до 28-го числа каждого из трех месяцев, идущих за прошедшим кварталом;
- уточнят порядок возмещения НДС на основании ст. 176, 176.1 НК из-за перехода на единый налоговый платеж. Суммы, которые подлежат возмещению, будут направляться в счет увеличения сальдо единого налогового счета, а получить возврат НДС деньгами налогоплательщик сможет, если на ЕНС будет положительное сальдо по всем налогам.
Штрафы за несданную отчётность
Санкции за нарушение сроков сдачи зависят от категории отчётности.
- Налоговые декларации и расчёты по страховым взносам за работников: от 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. Кроме того, если у ООО есть расчётный счёт, налоговые органы могут его заблокировать через 10 дней просрочки.
- Отчётность в ПФР: размер санкций зависит от количества застрахованных лиц: 500 рублей за одного человека.
- Отчёт в ФСС: если показатели нулевые, штраф составит от 300 до 500 рублей.
- Бухгалтерская отчётность: 200 рублей за каждый документ, не представленный вовремя. Кроме того, участники ООО обязаны утвердить бухгалтерскую отчётность на общем собрании. При нарушении этого требования компанию могут наказать по статье 15.23.1 КоАП, а это уже штраф от 500 000 до 700 000 рублей.
- Статистическая отчётность: специальные санкции налагаются по статье 13.19 КоАП, это от 20 000 до 70 000 рублей на юридическое лицо и от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо.
Новые правила подачи баланса в 2022 году
Прежде всего, подавать бухгалтерскую финансовую отчетность за 2021 году нужно только в налоговый орган, в Росстат отчеты сдавать не требуется с 2022 года (действует «принцип одного окна»).
Второе важное правило — подача всех форм годовой бухгалтерской отчетности допускается только в электронном виде через оператора электронного документооборота. Это касается всех предприятий, независимо от размера. Субъекты малого предпринимательства в 2022 году также обязаны подать баланс и отчет о финансовых результатах электронно.
Для малых предприятий есть возможность заполнить баланс в упрощенном виде. Ниже можно скачать бланки бухгалтерского баланса на 2022 год как в полной форме, так и в сокращенной для СМП. Исключением является случай, когда отчетность малых предприятий подлежит обязательно аудиту — в этом случае обязательно заполнять полную форму отчета.
Как заполнить баланс за 2021 год
Первый этап подготовки бухгалтерского баланса — это подведение итогов года, проведение инвентаризации. По итогам сверки фактических остатков с документальными составляются ведомости, на основе которых можно составлять финансовую отчетность предприятия.
Остатки по счетам распределяются между активами и пассивами, после чего проверяется их равенство. Дебетовый остаток на активных счетах переносится в актив баланса, кредитовый остаток на пассивных счетах — в пассив. Остатки на активно-пассивых счетах распределяются между активами и пассивами.
Каждая строка баланса имеет следующие графы:
- пояснения — есть показатель строки нужно пояснить, то в данной графе можно поставить номер, а раскрыть суть пояснений можно в листе детализации;
- наименование;
- четырехзначный цифровой код;
- показатель на 31 декабря отчетного года (31.12.2021);
- аналогичные показатели на 31 декабря двух предшествующих лет (31.12.2020, 31.12.2019) — сведения нужны для сравнения и анализа деятельности предприятия.
Ниже даны пояснения, что именно должно отражаться в каждой из строк бухгалтерского отчета.
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Бухгалтерская отчетность за 2021 год: важные детали
У ИП на патентной системе без сотрудников никаких отчетов нет.
| Отчетность | Срок и периодичность сдачи |
|---|---|
| Декларация по НДС | Не сдаем. |
| Декларация по налогу на прибыль | Не сдаем. |
| 4-ФСС (при наличии сотрудников) |
Сдаем ежеквартально. Срок зависит от способа подачи. Отчет в бумажной форме (если у вас в предшествующем году численность физлиц, получающих выплаты, составляет 10 или меньше сотрудников):
Отчет в электронной форме (если у вас больше 10 сотрудников):
Если сотрудников 10 человек или меньше, это не мешает вам отчитываться в электронной форме. |
| Подтверждаем основной вид деятельности | Не сдаем. |
| Расчет по страховым взносам (при наличии сотрудников) |
Это ежеквартальный отчет. Сроки сдачи следующие:
Форма подачи — электронная. Если сотрудников меньше 10 человек, то можно сдавать “на бумаге”. |
| Налог на имущество ООО | Не сдаем. |
| Отчетность по НДФЛ |
По НДФЛ сдают 6-НДФЛ ежеквартально. По итогам года к нему добавляют справки о доходах и суммах налога физлиц. 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:
Сдать отчет “на бумаге” можно, если в течение года численность ваших сотрудников не превышала 10 человек. Для всех остальных предусмотрена электронная форма. |
| Бухотчетность за 2021 год | Не сдаем. |
| СЗВ-М (при наличии сотрудников) |
Сдают ООО и ИП с сотрудниками ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, то срок сдачи переносим на следующий рабочий день. Форма сдачи — электронная, если у вас более 10 застрахованных лиц. Если меньше, то сдать отчет можно “на бумаге”. |
| СЗВ-СТАЖ (при наличии сотрудников) |
Сдаем один раз в год. За 2021 год отчитайтесь до 1 марта 2022 года. Форма сдачи — электронная, если у вас более 10 застрахованных лиц за прошлый отчетный период. Если меньше, то сдать отчет можно “на бумаге”. |
| СЗВ-ТД (при наличии сотрудников) |
Срок сдачи аналогичен отчету СЗВ-М при условии, что произошло одно из кадровых мероприятий:
В случае увольнения или приема на работу сдать отчет СЗВ-ТД нужно не позднее следующего рабочего дня. Форма сдачи — электронная, если у вас более 10 работающих зарегистрированных лиц за прошлый отчетный период. Если меньше, то сдать отчет можно “на бумаге”. |
В соответствии со статьей 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» ФНС России формирует и ведет государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО)1. Этот ресурс представляет собой совокупность бухгалтерской отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней (в случаях, если отчетность подлежит обязательному аудиту). Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к информации, содержащейся в ГИРБО.
Заполнение нулевого бухгалтерского баланса
Как в любой другой отчетной форме в нулевом бухгалтерском балансе отражают общие данные:
- отчетный период;
- дату составления;
- сведения о предприятии – наименование и местонахождение, ИНН, код по ОКПО, вид деятельности по ОКВЭД 2, форма собственности;
- сведения об аудиторе, если компания подлежит обязательному аудиту;
- единицы измерения в тыс. рублей — 384. Напомним, что нулевой бухгалтерский баланс за 2021 год оформляют в новой редакции бланка баланса, где «млн. руб.» и код «385» исключены.
Главную табличную часть баланса формируют графы:
- для пояснений (в этой ситуации они не потребуются);
- с наименованиями показателей и соответствующими кодами;
- для сведений за отчетный и два предшествующих ему года.
Где и образец заполнения бухгалтерского баланса на 2020-2021 годы
Бланк бухгалтерского баланса 2020-2021 годов можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:
Бланк бухгалтерского баланса также можно найти, заполнить и отправить по назначению на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика.
Заполнение формы бухгалтерского баланса за 2021 год в 2021 году должно вестись с учетом данных со счетов бухучета и подчиняться следующим правилам:
- При формировании отчета отчетным периодом является год. Промежуточная отчетность составляется только по решению руководства или собственников.
- Используется утвержденная форма, которую при необходимости более глубокой детализации можно дополнять новыми строками.
- Форма предусматривает отражение показателей за текущий год и за 2 предыдущих.
- Баланс должен включать показатели в нетто-оценке, то есть очищенные от регулирующих величин (например, амортизации ОС).
- Дебетовые и кредитовые остатки по счетам в балансе показываются развернуто, если для этих счетов не действует правило нетто-оценки. При нетто-оценке имущество отражается в активе по его учетной стоимости, то есть ОС и НМА — по остаточной, а ТМЦ — по стоимости за вычетом резервов (если они образованы).
- Проценты по долгосрочным кредитам должны быть показаны в составе краткосрочной задолженности, а проценты по финансовым вложениям — в составе расчетов с контрагентом.
- Вопрос об уменьшении задолженности перед покупателями, от которых получен аванс, на сумму НДС, начисленного от этих авансов, решается составителем отчетности самостоятельно.
- В отдельной графе даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию и др.
Бухгалтерский баланс за 2020 год: образец заполнения
ООО имеют право формировать за 2021 год годовую отчетность малого предприятия по упрощенной системе или по общеустановленным правилам, перед формированием баланса необходимо закрыть все счета. Кроме того, можно показывать в балансе только общие показатели по всем группам статей, без детального описания по каждой статье в отдельности. Показатели отдельных активов или обязательств приводятся обособленно только в случае их значимости или для привлечения инвесторов. Годовая отчетность 2021 для малых организаций должна содержать сведения за три года: за отчетный период, за предыдущий год и за предшествующий ему год.
За 2021 финансовый отчет малого предприятия может включать только общие показатели по группам. В документе должны быть указаны сведения за отчетный и предыдущий год. Если существует необходимость в пояснениях к отчету, ответственное лицо составляет соответствующее приложение.
В финансовой отчетности малых предприятий за 2021 год выручка указывается за вычетом НДС и акцизного сбора. В статью «Расходы» включается себестоимость, управленческие и коммерческие издержки. Составление документации по упрощенной форме без детализации существенно упрощает работу бухгалтера, благодаря чему предприниматель сможет сэкономить финансовые средства на найме целого штата специалистов.
Скачать бланк баланса за 2021 год
ФНС ОБЪЕДИНИЛА РАСЧЕТ 6-НДФЛ СО СПРАВКОЙ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦА
С отчетности за I квартал 2021 года нужно будет подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно будет сдавать справки о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). Указанные справки нужно включать в состав 6-НДФЛ один раз в году в отчете за налоговый период, т.е. за год. В приложении к приказу, утвержденному ФНС РФ, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам.
Рассмотрим подробнее наиболее интересные новшества.
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ переработан. Теперь он содержит:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
- приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
Для титульного листа разработано несколько технических правок. Например, изменены названия полей:
- «Отчетный период (код)» — вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» — вместо «Налоговый период (год)».
- В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.
Из новшеств можно выделить следующие:
- в обоих разделах нужно отражать КБК;
- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы доходов, начисленных по трудовым договорам и по ГПД, а также излишне удержанную сумму налога;
- в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму, а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Обращаем внимание, что Приказом Минфина России от 12.10.2020 № 236н утверждены новые КБК:
|
182 1 01 02080 01 1000 110 |
в отношении части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части базы сверх 5 млн. руб. |
|
182 1 01 02090 01 1000 110 |
в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган |
|
182 1 01 02070 01 1000 110 |
в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства |
1 С 1 января 2023 года перенесен срок сдачи отчетности и уплаты по налогу на прибыль.
Теперь Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа.
-
За отчетный период декларация по налогу на прибыль сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
-
За налоговый период – не позднее 25 марта 2024 года
2 Срок уплаты авансового платежа и налога не привязаны к сроку сдачи декларации — до 28 числа
3 В 2023 – 2024 годах отрицательные курсовые разницы нужно признавать в расходах только на дату погашения обязательства
4 Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний
5. Применение повышающего коэффициента к основной норме амортизации для:
-
основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции на дату ввода в эксплуатацию
-
нематериальных активов в виде программного обеспечения
1 С 2023 года Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости. Теперь они раз в год будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога.
Налогоплательщики будут самостоятельно подавать заявление на льготы (если они есть), а также считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС
Теперь будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество. Ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.
2 Изменились правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество или его кадастровой стоимости.
С 2023 года дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается