Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли быть «гражданином мира» и не платить налог нигде?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если у вас есть некое недвижимое имущество в ФРГ, которое вы намереваетесь продать или, если использовать термины законодательства, сделать его отчуждение, не будь договора, вам пришлось бы платить немалый налог и в России и в Германии.
Как избежать, но не уклониться
Соглашение урегулировало этот вопрос в вашу пользу, и заплатить положенные проценты придётся, но только в одной стране. Тут следует быть внимательными, так как в зависимости от характера движимого или недвижимого имущества определяется страна, которая получит налоговые проценты.
Если вы сдаёте недвижимость в аренду или получаете с неё любые другие доходы на территории ФРГ, там же и придётся отдавать налог.
Граждане России, занимающиеся воздушными, морскими или речными перевозками на территории Германии, налоги с прибыли отдают в её казну. Если перевозки получают статус международных, оплата будет осуществляться в России.
Ставки налога на наследство одинаковы по всей Германии. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, полученным в наследство. Однако существует ряд льгот и исключений.
Размер налога на наследство зависит от отношений с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, могут не платить налоги с более высокой (не налогооблагаемой) суммы, чем более дальние родственники. Немецкая система налогообложения наследства устанавливает три категории отношений с умершим, которые затем сопоставляются с унаследованной суммой для определения взимаемого налога.
Необлагаемая налогом сумма для супруга, ребёнка или внука составляет 500000 евро, для брата/сестры, племянника/племянницы сумма составляет 20000 евро, после которой применяется 25% налог.
Соглашение об устранении двойного налогообложения
Государства заключают между собой договоры, которые регламентируют порядок налогообложения граждан, являющихся резидентами нескольких государств. В 2022 г. Россия имеет соглашение с 84 государствами. Они представлены в таблице:
|
№ |
Название страны | С какой даты действует документ: |
|
1. |
Австралия |
7 сент. 2000 г. |
| 2. | Австрийская Республика |
13 апр. 2000 г. |
|
3. |
Азербайджанская Республика | 3 июл. 1997 г. |
| 4. | Республика Албания |
11 апр. 1995 г. |
|
5. |
Алжирская Народная Демократическая Республика |
10 мар. 2006 г. |
|
6. |
Аргентинская Республика | 10 окт. 2001 г. |
| 7. | Республика Армения |
28 дек. 2011 г. |
|
8. |
Республика Беларусь | 21 апр. 1995 г. |
| 9. | Королевство Бельгия |
16 июн. 1995 г. |
|
10. |
Республика Болгария | 8 мар. 1993 г. |
| 11. | Республика Ботсвана |
8 апр. 2003 г. |
|
12. |
Федеративная Республика Бразилия | 22 ноя. 2004 г. |
| 13. | Соединенные королевства Великобритании и Северной Ирландии |
15 фев. 1994 г. |
|
14. |
Венгерская Республика | 1 апр. 1994 г. |
| 15. | Боливарианская Республика Венесуэла |
22 дек. 2003 г. |
|
16. |
Социалистическая Республика Вьетнам | 27 мая 1993 г. |
| 17. | Федеративная Республика Германия |
29 мая 1996 г. |
|
18. |
Греческая Республика | 26 июн. 2000 г. |
| 19. | Королевство Дания |
8 фев. 1996 г. |
|
20. |
Арабская Республика Египет | 23 сен. 1997 г. |
| 21. | Израиль |
25 апр. 1994 г. |
|
22. |
Республика Индия | 25 мар. 1997 г. |
| 23. | Республика Индонезия |
12 мар. 1999 г. |
|
24. |
Исламская Республика Иран | 6 мар. 1998 г. |
| 25. | Ирландия |
29 апр. 1994 г. |
|
26. |
Республика Исландия | 26 ноя. 1999 г. |
| 27. | Королевство Испания |
16 дек. 1998 г. |
|
28. |
Итальянская Республика | 9 апр. 1996 г. |
| 29. | Республика Казахстан |
18 окт. 1996 г. |
|
30. |
Канада | 5 окт. 1995 г. |
| 31. | Катар |
20 апр. 1998 г. |
|
32. |
Республика Кипр | 5 дек. 1998 г. (последняя редакция от 7 окт. 2010 г.) |
| 33. | Киргизская Республика |
13 янв. 1999 г. |
|
34. |
Китайская Народная Республика | 13 окт. 2014 г. (последняя редакция от 8 мая 2015 г.) |
| 35. | Гонконг |
от 18 янв. 2016 г. |
|
36. |
Корейская Народно-Демократическая Республика | 26 сен. 1997 г. |
| 37. | Республика Корея |
19 ноя. 1992 г. |
|
38. |
Республика Куба | 14 дек. 2000 г. |
| 39. | Кувейт |
9 фев. 1999 г. |
|
40. |
Латвийская Республика | 20 дек. 2010 г. |
| 41. | Ливанская Республика |
8 апр. 1997 г. |
|
42. |
Литовская Республика | 29 июня 1999 г. |
| 43. | Герцогство Люксембург |
28 июня 1993 г. (последняя редакция от 21 ноя. 2011 г.) |
|
44. |
Республика Македония | 21 окт. 1997 г. |
| 45. | Малайзия |
31 июля 1987 г. |
|
46. |
Республика Мали | 25 июня 1996 г. |
| 47. | Мальта |
24 апр. 2013 г. |
|
48. |
Королевство Марокко | 4 сен. 1997 г. |
| 49. | Мексиканские Соединенные Штаты |
7 июн. 2004 г. |
|
50. |
Республика Молдова | 12 апр. 1996 г. |
| 51. | Монголия |
5 апр. 1995 г. |
|
52. |
Республика Намибия | 31 мар. 1998 г. |
| 53. | Королевство Нидерландов |
16 дек. 1996 г. |
|
54. |
Новая Зеландия | 5 сен. 2000 г. |
| 55. | Королевство Норвегия |
26 мар. 1996 г. |
|
56. |
ОАЭ | 7 дек. 2011 г. |
| 57. | Республика Польша |
22 мая 1992 г. |
|
58. |
Португальская Республика | 29 мая 2000 г. |
| 59. | Румыния |
27 сен. 1993 г. |
|
60. |
Королевство Саудовская Аравия | 11 фев. 2007 г. |
| 61. | Республика Сингапур |
9 сен. 2002 г. |
|
62. |
Сирийская Арабская Республика | 17 сен. 2000 г. |
| 63. | Словацкая Республика |
24 июня 1994 г. |
|
64. |
Республик Словения | 29 сен. 1995 г. |
| 65. | Соединенные Штаты Америки |
17 июня 1992 г. |
|
66. |
Республика Таджикистан | 31 мар. 1997 г. |
| 67. | Королевство Таиланд |
23 сен. 1999 г. |
|
68. |
Туркменистан | 14 янв. 1998 г. |
| 69. | Турецкая Республика |
15 дек. 1997 г. |
|
70. |
Республика Узбекистан | 2 мар. 1994 г. |
| 71. | Украина |
8 фев. 1995 г. |
|
72. |
Республика Филиппины | 26 апр. 1995 г. |
| 73. | Финляндская Республика |
4 мая 1996 г. |
|
74. |
Французская Республика | 26 ноя. 1996 г. |
| 75. | Республика Хорватия |
2 окт. 1995 г. |
|
76. |
Республика Чили | 19 ноя. 2004 г. |
| 77. | Швейцарская Конфедерация |
15 ноя. 1995 г. (последняя редакция от 24 сен. 2011 г.) |
|
78. |
Королевство Швеции | 15 июн. 1993 г. |
| 79. | Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
2 мар. 1999 г. |
|
80. |
Республика Эквадор | 14 ноя. 2016 г. |
| 81. | Южно-Африканская Республика |
27 ноя. 1995 г. |
| 82. | Республика Сербия |
12 окт. 1995 г. (соглашение заключалось с правительством Республики Югославия, ныне несуществующей). |
|
83. |
Черногория |
|
|
84. |
Япония |
7 сен 2017 г. |
Обложение налогами дохода, получаемого со сдаваемой в аренду недвижимости
Правила налогообложения денежных средств, полученных в качестве ренты со сдаваемого во временное пользование недвижимого имущества, также могут отличаться в зависимости от условий межгосударственного договора.
Например, для россиян, сдающих недвижимость в Германии, действуют такие правила. Резидент оплачивает налог в стране, где расположен объект, то есть в Германии (взимаемый процент может отличаться для разных городов государства, категории и стоимости самого объекта). Если сумма уплаченного в Германии сбора составляет больше 13% (фиксированная ставка подоходного налога в РФ), то в ФНС России платить ничего не нужно. Если же рассчитанный в Германии налог меньше 13%, то резиденту РФ дополнительно придется оплатить разницу.
Например, налоговый резидент РФ получает прибыль со сдаваемой квартиры в Берлине в размере 600 евро. Согласно местному законодательству он платит налог в 10% от размера дохода. Соответственно, гражданин будет обязан оплатить:
- 600 / 100 * 10 = 60 Евро – в налоговую Службу в Германии;
- 600 / 100 * 13 — 60 = 18 Евро – в ФНС России (валюта конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленного на день оплаты налога).
Независимо от того, нужно ли гражданину оплатить налог в России с дохода со сдаваемой за границей недвижимости или нет, по итогам года он обязан задекларировать полученную прибыль. Декларация составляется по унифицированной форме 3-НДФЛ. К документу потребуется приложить:
- любую справку, подтверждающую размер ежемесячного дохода и процент взимаемого налога в стране, где находится сдаваемая недвижимость;
- нотариально заверенный перевод декларации, подаваемой по итогам года в налоговую службу страны, где располагается объект недвижимости.
Двойное налогообложение и Россия
Принцип действия заключается в том, что происходит двойная уплата налогов. Объект, который подвергается таким действиям, – одно и то же лицо. Имея недвижимость в другом государстве, или любое дело, с которого имеется прибыль, страны, где человек проживает и владеет бизнесом, требуют оплаты стандартных налогов, прописанных государственными законами, в обеих странах. В такой ситуации владелец имущества уже и не рад тому, чем он занимается, так как большая часть дохода уходит на погашение задолженностей.
Большинство стран понимают всю сложность процесса. Для его облегчения в свое время были проведены тщательные исследования ученых, которые помогли развить определённый план действий. Были разработаны международные рекомендации и законы. Впоследствии уже каждая страна в отдельности производила совещания по поводу того, стоит ли принимать соглашение об избежании двойного налогообложения или нет. В дальнейшем подобные переговоры произошли с Германией и Россией.
Компанейские налоги в Германии
В Германии действуют одни из самых высоких общих ставок корпоративного налога среди стран ЕС, в совокупности составляющие чуть менее 30%.
Национальный уровень корпоративного налога установлен на уровне 15%, а местные муниципалитеты взимают дополнительные торговые налоги сверх этого. Существуют некоторые налоговые кредиты и льготы, которые предприятия могут зачесть в счет уплаты корпоративного налога, например, кредит по муниципальному налогу и кредит на исследования и разработки.
В дополнение к корпоративному налогу в стране действуют налоговые льготы.
В дополнение к корпоративному налогу компаниям также может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже бизнес-активов, торговый налог и налог на дивиденды.
В Германии взимаются следующие социальные взносы:
- Пенсионное страхование по ставке 18.6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем.
- Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.
Что подразумевается под понятием двойного налогообложения
В первую очередь, стоит обратить внимание на само понятие двойного налогообложения. Говоря максимально простым языком, данным термином именую ситуацию, когда один и тот же доход теоретически подлежит налогообложению на территории сразу двух стран.
Это происходит в случае, если лицо, являясь гражданином или постоянно проживающим на территории одного государства, получает доход в другом.
В результате складывается ситуация, при которой потенциальный плательщик должен вносить пошлину в соответствии с законодательством своей страны в ее казну, вне зависимости от места получения прибыли.
При этом обратная сторона требует от него то же самое. И человеку ничего не остается, кроме как либо уклоняться от уплаты, пытаясь не упустить свой заработок, либо расстаться почти с половиной, а то и более от полученного дохода.
Выходом из такой ситуации стали международные соглашения, позволяющие избегать двойного налогообложения, к заключению которых и прибегли большинство государств мира. В соответствии с ними, вопрос решается несколькими путями: либо одна из сторон засчитывает налог, уже уплаченный в другой стране, либо государства, путем разделения налоговой юрисдикции, приходят к договоренности о том, кто и за что будет начислять пошлины.
Подоходный налог в Германии: сколько платят за качество жизни
Обязательный взнос с личных доходов физических лиц и предприятий колеблется от 19 до 51%, он относится к категории совместных налогов.
В ФРГ есть совместные сборы. Часть из них поступает в федеральную казну, а другая часть – в местный бюджет (в переводе на язык административно-территориального деления России – уровень субъектов). Таких налогов не так много – помимо взносов с доходов сюда входят взносы за деятельность корпораций, оборот (НДС). Поскольку они имеют ключевое значение для бюджета страны, право устанавливать их принадлежит федеральному уровню власти.
Однако с подоходным сбором не все так просто. Он единственный из перечисленных выше поступлений в бюджеты, который распределяется между тремя уровнями, а не двумя.
Что делать за границей
Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?
Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.
Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.
- Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
- Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
- Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
- Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
- Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.
Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2022 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2022 года, поскольку с 27.01.2022 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год в размере 1,810.
Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2022 года.
Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.
Соответственно, в 2022 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2022 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2022 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить после 27 января 2022 года, то есть со дня вступления в силу нового приказа.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2022 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2022 году по регионам РФ с 27.01.2022 года.
Немецкая фискальная система, с одной стороны, является примером для подражания. С другой, она подвергается определенной критике. Прежде всего, минусом системы является ее сложность. В стране одновременно действует Налоговый кодекс Германии и множество законов по каждому конкретному сбору, а также иные правовые акты.
Читаем также:
Германия и беженцы сегодня
Принято современное подоходное обложение, НДС, акцизы и вместе с ними ныне экзотические средневековые пошлины, например, за въезд в определенные города. Тем не менее налоговая политика ФРГ считается гибкой, так как государство реализует множество социальных программ, сглаживая разницу между богатыми и бедными гражданами и регионами.
Налоги на сделки и потребление
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии распространяется на все операции по покупке товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 19%. Для товаров массового ежедневного потребления, таких как основные продукты питания, предусмотрена сниженная ставка, равная 7%.
12 июня 2020 года правительство ФРГ приняло решение о временном снижении стандартного процента НДС с 19 до 16%, и льготной ставки – с 7 до 5% в период с 1 июля по 31 декабря 2020 в целях стимулирования потребительского спроса в условиях пандемии коронавирусной инфекции.
Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) оплачивается покупателями объектов и является одной из статей расходов на покупку. Его применение регулируется Законом о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG).Размер ставки налога зависит от конкретной федеральной земли и составляет в 2020 году от 3,5% (Бавария, Саксония) до 6,5% (Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Тюрингия, Шлезвиг- Гольштейн).
Система налогов в Германии: особенности
Ответом на необходимость восстановления разрушенной войной экономики Германии стал комплекс реформ, проведенных Людвигом Эрхардом на должности министра хозяйства ФРГ.
Частью преобразований стали следующие сформулированные им положения, лежащие в основе функционирования системы налогообложения страны и в настоящее время:
- налоги должны быть по возможности минимальны;
- взимание налогов должно быть экономически целесообразным;
- налоги не должны препятствовать конкуренции;
- налогообложение должно соответствовать структурной политике, имея целью более справедливое распределение доходов;
- налогообложение должно основываться на соблюдении конфиденциальности налогоплательщика и коммерческой тайны;
- возможность двойного налогообложения должна быть исключена;
- величина налогов должна соответствовать объёму государственных услуг, получаемых гражданином, включая защиту его прав.
Следование этим принципам позволяет Германии оставаться страной с одной из наиболее устойчивых экономик мира. Вместе с тем сравнительно высокий уровень налогов в Германии позволяет этой стране поддерживать высокий уровень социального обеспечения своих граждан.
Шкала ставок подоходного налога в Германии
В Германии пользуются прогрессивной шкалой налога на доход. Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше налоговая ставка, которую он платит. Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода от 14 до 45%. Однако максимальные ставки применяются не ко всей сумме, полученной за год, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.
Шкала подоходного налога для резидентов Германии
Налогооблагаемый доход, евро в год
Ставка налога, %
Менее 9 744
0
От 9 744 до 14 754
14 — 24
От 14 754 до 57 919
24 — 42
От 57 919 до 274 613
42
Более 274 613
45
В Германии есть несколько налоговых классов, которые в основном определяются семейным положением налогоплательщика. Величина налоговой базы как раз и определяется в зависимости от класса.
Налоговые классы в Германии
Налоговый класс
Описание
Класс 1 (Lohnsteuerklasse I)
Не женат (не замужем), вдовец (вдова), разведён(а) или в процессe развода и живёт отдельно, супруг живёт в другой стране, а также по умолчанию в первый год работы в Германии
Класс 2 (Lohnsteuerklasse II)
Одинокий родитель, проживающий вместе с ребёнком
Класс 3 (Lohnsteuerklasse III)
Супруг(а), который получает низкий доход или не работает
Класс 4 (Lohnsteuerklasse IV)
Супружеская пара с равным доходом
Класс 5 (Lohnsteuerklasse V)
Муж или жена супруга(и), которому присваивается третий класс
Класс 6 (Lohnsteuerklasse VI)
У плательщика есть вторая работа или налоговый вычет
Доход супругов в целях налогообложения лучше оценивать совместно. Так, супруги с неравным доходом в 3 или 5 классе могут сэкономить на общей сумме налогов.