Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить НДФЛ и сдавать отчетность в 2023 году: разъяснения и примеры от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.
Согласно статье 15 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ за периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали в тот период.
Для отчетности за 2022 год сохраняются прежние сроки и формы сдачи:
СЗВ-М за декабрь — до 16 января;
СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям — до 16 января;
ДСВ-3 за 4 квартал 2022 года — до 20 января;
4-ФСС за 2022 год — до 20 или 25 января;
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год — до 1 марта.
Корректировка прошлых периодов также происходит по старым формам. Если в 2023 году потребуется уточнить отчет за 9 месяцев 2022 года, то следует направить отчет по форме, действовавшей в 2022 г.
С отчета за 2022 год применяется обновленная декларация но не ранее 01.01.2023 г.
(Приказ ФНС РФ от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@).
Изменения следующие:
- Раздел 1 — исключена стр. 005 «Признак налогоплательщика» (продление сроков уплаты в связи с ковидом – федеральные и региональные);
- Раздел 2.1 — в стр. 010 больше нельзя отразить код 2 (условный номер объекта);
- Добавлен Раздел 2.2 — для организаций с недвижимостью, по которой применяют вычет для СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений), в раздел 2 такие объекты не включают;
- Раздел 3 (объекты, облагаемые по кадастровой стоимости) — теперь заполняют только иностранные организации. С 2023 года российские организации такие сведения не подают (ФНС эти данные уже имеет).
- изменены штрих-коды;
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами. Дивидендами признаются (п. 1 ст. НК РФ):
- любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
- доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
- разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и: для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
- для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п. 2 ст. НК РФ.
Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.
Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:
- подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).
Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет
Попробовать бесплатно
Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере.
Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма». В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей.
В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей. При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:
- 110 000 рублей — юридическому лицу;
- 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так:
Как показать дивиденды в листе 03 декларации по налогу на прибыль
Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом:
Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:
- юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
- депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)
- физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)
Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000).
Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)
Разъяснения по вопросу составления расчета 6-НДФЛ следующие. Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России .
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. По строке 025
«В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» — обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами.
Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России ). Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 — сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).
НДФЛ – это обязательное денежное отчисление в налоговую с каждого вида дохода граждан. Попробуем разобраться, будет ли повышение НДФЛ в 2021 году для физических лиц. Ежемесячная оплата НДФЛ сказывается на бюджете каждого россиянина.
Но это не мешает правительству выдвигать все новые инициативы, то обещая упразднить налог на доходы вовсе, то грозясь поднять его до 15% или даже 17%.
- Право
- Кадры
- Налоги
- Бизнес
- Бухгалтерский учет и отчетность
Налоги и взносы / 16:01 25 июля 2016 Налоги и взносы / 10:30 17 апреля 2021 Налоги и взносы / 17:22 19 ноября 2015 6-НДФЛ / 10:30 5 июля 2018 Налоги и взносы / 11:19 19 августа 2015 Налоги и взносы / 11:25 2 декабря 2021 Налоги и взносы / 17:34 10 июня 2015 Налоги и взносы / 15:36 9 января 2018 Налоги и взносы / 16:49 21 июня 2016 Налоги и взносы / 12:32 30 мая 2016 Налоги и взносы Налоги и взносы / 15:33 30 апреля 2015 Налоги и взносы / 9:17 31 января 2021 Налоги и взносы / 11:13 22 марта 2016 Налоги и взносы / 14:40 25 июня 2021
Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст.
НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб.
НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет.
На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.). Перевести налог в бюджет нужно в сроки:
- для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. НК РФ).
- для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. НК РФ);
Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.
Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) КБК (поле 104 платежного поручения) Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Физлицо 13 182 1 01 02030 01 1000 110 Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального .
Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не войдут доходы:
- От продажи имущества, кроме ценных бумаг.
- От стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг.
- От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.
То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).
Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов:
- 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов.
- 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг.
- 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.
Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:
- 15% для полученных дивидендов.
- 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.
Пока сумма выплат в пользу сотрудника с начала года не превысит 5 млн руб., работодатель должен начислять НДФЛ в обычном порядке по ставке 13%.
Когда уплачивается НДФЛ
Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.
Она перечисляется со следующей периодичностью:
- Каждый квартал;
- каждое полугодие;
- ежегодно.
Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).
Сама процедура состоит из трех этапов:
- Определение размера прибыли, которая будет распределена.
- Принятие решения о перечислении дивидендов.
- Выплата средств.
После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.
Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:
- Для ООО – следующий день после выплаты;
- для АО – в течение месяца после перечисления средств.
Когда сдавать отчетность
Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.
В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.
Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью.
Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.
Пример заполнения 2 ндфл с дивидендами и заработной платой 2021
- 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Учетная политика компании: когда дополнить, а когда изменить
- Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?
- Дайджест изменений № 35. Изменения по УСН
Первое, что следует знать начинающему инвестору – прежде чем дивиденды по акциям будут выплачены, должно произойти несколько обязательных событий:
- Совет директоров должен определить размер дивидендов (его определяют из чистой прибыли, полученной компанией в периоде выплаты. Т. е. может выйти так, что прибыли, например, нет и распределять нечего).
- Акционеры должны утвердить дивиденды (они также могут изменить предложенный размер или решить вообще ничего не платить. Например, в случае, если прибыль настолько невелика, что распределять ее нет практического смысла – больше будут расходы на оформление и выплату).
Если оба этапа пройдены успешно, компания должна провести на определенную дату закрытие реестра акционеров под дивиденды. В 2020 году, как и ранее, это происходило с установленной периодичностью: квартальной, полугодовой, годичной (зависит от периодичности выплаты дивидендов).
Внешние обстоятельства к началу 2021 года таковы, что у населения растет интерес к вложениям сбережений в ценные бумаги.
Выбирающие осторожную инвестиционную политику предпочитают получать доход по купонам облигаций и по дивидендам. Но если по купонному доходу по облигациям с 2021 года условия для физлиц ухудшились, то по дивидендам от акций ничего существенно не поменялось.
Важно только знать, когда НДФЛ с доходов по акциям будет удержан у источника, а когда получившему доход самому нужнорассчитать налог, сдать декларацию в ФНС и заплатить в бюджет.
Отмена 2-НДФЛ с 2021 года
НДФЛ: изменения с 2021 года
Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2019 году
Изменения в 3-НДФЛ в 2021 году
Изменения-2016 по НДФЛ
О доходах физлиц по форме 2-НДФЛ работодатели отчитываются в ИФНС ежегодно. Также справка 2-НДФЛ заполняется при увольнении сотрудника или по запросу самого работника. В связи с поправками, внесенными в законодательство, отменяется сдача отчетности по форме 2-НДФЛ в 2021 году. Какие изменения в работе со справками вступают в силу со следующего года – расскажем в нашем материале.
- Отчетность по дивидендам в 2020 году
- Что относится к дивидендам?
- Участники — только физлица
- Участники — только юридические лица
- Смешанные участники (юрлица и физлица)
- Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
- Начисление и выплата дивидендов
- Учет для целей НДФЛ
- Как начислить дивиденды в 1С
- Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- Выплата дивидендов
- Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- НДФЛ
- Уплата НДФЛ
- 2-НДФЛ
- 6-НДФЛ
- Налог на прибыль
- Уплата налога на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
- Если участник — сотрудник ООО
- Начисление дивидендов
- Выплата дивидендов
- Учет НДФЛ
НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности
Рассчитывается и удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денежных средств. Дивиденды при этом начислить нужно раньше этого дня, а именно исходя из даты решения учредителей о начислении дивидендов. По каждой выплате расчет ведется отдельно. В зависимости от ставки налога (13% или 15%) расчет дивидендов может быть разным. В том случае, если дивиденды выплачиваются участникам общества в натуральной форме, НДФЛ также следует удержать, причем ставка налога изменяться при этом не будет. Порядок определения размера ставки налога при этом будет такой же.
Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.
Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:
НДФЛ = Д х 13%, где
Д – дивиденды, которые начислены резиденту.
13% – ставка налога.
Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:
НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где
ДНР – дивиденды, которые начислены;
ДР – дивиденды к распределению;
ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.
Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.
Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам
Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:
НДФЛ = Д х 15%
Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.
Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.
Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.
Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Рассмотрим на примере:
Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2021 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2021 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2021 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2021 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.
Указываем:
Указывается значение:
- «2» — когда удержать НДФЛ не было возможности, если документ представляет налоговый агент («4» – если бланк по такому же основанию подает правопреемник).
- «1» – во всех случаях, когда НДФЛ был удержан, если справку подает налоговый агент («3» – если форму по этим же основаниям подает правопреемник организации или ее ОП);
Необходимость предоставления 2-НДФЛ с признаком 2 может возникнуть в таких распространенных случаях, как:
- Оплата проезда и жилья представителям контрагентов;
- Прощение долга уволившемуся сотруднику.
- Вручение человеку, не являющемуся работником компании, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.;
Следует иметь в виду, что подача справки с признаком 2 не отменяет обязанности подачи справки с признаком 1 по тому же получателю дохода. Графа «Номер корректировки» Когда справка представляется в первый раз, проставляется “00”. Если мы хотим исправить сведения из предоставленной ранее справки, в графе указывается значение больше предыдущего на единицу – 01,02 и т.д.
Если представляется аннулирующая справка взамен поданной ранее, указывается «99». Примечание: при заполнении корректирующего документа правопреемник налогового агента должен указать номер справки, представленной ранее реорганизованной компанией, и новую дату составления. Код налоговой инспекции, в которой организация или ИП состоит на учете Можно узнать на сайте ФНС через этот сервис).
При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п.
НДФЛ с дивидендов в 2021 году: ставка, расчет, отражение в 6-НДФЛ
Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст.
НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб.
НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет.
На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.). Перевести налог в бюджет нужно в сроки:
- для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. НК РФ).
- для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. НК РФ);
Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.
Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) КБК (поле 104 платежного поручения) Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Физлицо 13 182 1 01 02030 01 1000 110 Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального .
- Отчетность по дивидендам в 2020 году
- Что относится к дивидендам?
- Участники — только физлица
- Участники — только юридические лица
- Смешанные участники (юрлица и физлица)
- Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
- Начисление и выплата дивидендов
- Учет для целей НДФЛ
- Как начислить дивиденды в 1С
- Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- Выплата дивидендов
- Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- НДФЛ
- Уплата НДФЛ
- 2-НДФЛ
- 6-НДФЛ
- Налог на прибыль
- Уплата налога на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
- Если участник — сотрудник ООО
- Начисление дивидендов
- Выплата дивидендов
- Учет НДФЛ
Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:
- резиденты – 13 %;
- нерезиденты – 15 %.
Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:
- российская компания – 13 %;
- то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
- организация иностранная – 15 %.
НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.
Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.
НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.
ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.
Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).
| 13% | ||
| Физлицо – нерезидент РФ | НДФЛ | 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения |
| Российская организация (кроме указанной ниже категории) | Налог на прибыль | 13% |
| Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов | Налог на прибыль | 0% |
| Иностранная организация | Налог на прибыль | 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения |
С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).
Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.
Налоговые агенты по дивидендам
Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов. Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика. Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.
В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.
Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%. По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей. Налог к удержанию — 22 500 рублей.
По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:
- 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
- 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).
НДФЛ с дивидендов в 2021 году: ставка, расчет, отражение в 6-НДФЛ
Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст.
НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб.
НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет.
На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.). Перевести налог в бюджет нужно в сроки:
- для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. НК РФ).
- для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. НК РФ);
Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.
Кто перечисляет налог Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) КБК (поле 104 платежного поручения) Налоговый агент 02 182 1 01 02010 01 1000 110 Физлицо 13 182 1 01 02030 01 1000 110 Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального .
- Отчетность по дивидендам в 2020 году
- Что относится к дивидендам?
- Участники — только физлица
- Участники — только юридические лица
- Смешанные участники (юрлица и физлица)
- Схема начисления дивидендов в 1С 8.3
- Начисление и выплата дивидендов
- Учет для целей НДФЛ
- Как начислить дивиденды в 1С
- Участник ООО — физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- Выплата дивидендов
- Участник ООО – физлицо (не сотрудник)
- Участник ООО — юрлицо
- НДФЛ
- Уплата НДФЛ
- 2-НДФЛ
- 6-НДФЛ
- Налог на прибыль
- Уплата налога на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль
- Если участник — сотрудник ООО
- Начисление дивидендов
- Выплата дивидендов
- Учет НДФЛ
Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:
- резиденты – 13 %;
- нерезиденты – 15 %.
Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:
- российская компания – 13 %;
- то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
- организация иностранная – 15 %.
НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.
Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.
НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.
Последствия нарушения моратория
Если компания решит выплатить дивиденды и при этом заранее не откажется от моратория, для нее возможны негативные последствия — гражданско-правовые и налоговые.
В общем виде гражданско-правовые последствия для многих организаций не являются критическими. Согласно Информационному письму Президиума ВАС от 14.04.2009 г. № 129 решение о распределении прибыли, которое принято с нарушением порядка, определенного Законом о банкротстве, считается оспоримым, а не ничтожным. Соответственно, оно остается действующим до тех пор, пока судебные органы не признают обратное (п. 1 с. 166 ГК).
Обратиться в судебные органы может ограниченный круг лиц — сторона сделки или иное лицо, когда выплата нарушает его права и интересы (п. 2 ст. 166 ГК). Получается, если выплата дивидендов не приводит организацию в предбанкротное состояние и таким методом не затрагивает права контрагентов, то подать иск о признании решения о выплате дивидендов недействительным просто некому.
Ограничения по зарплате
Налоговый вычет — это сумма возврата уплаченного вами НДФЛ, которую работодатель автоматически вычитает и переводит в налоговую.
Например, вы решили получить возврат процентов по ипотеке за прошлый год. В итоге вам вернут сумму, которая будет положена из расчета 13% от суммы выплаченных процентов банку за указанный период, но не более суммы уплаченных налогов в указанном году.
Пример: ваш годовой доход до налогообложения составил 720 000 рублей (зарплата — в среднем по 60 000 в месяц). С этой суммы вы заплатили НДФЛ 13% в размере 93 600 рублей. Соответственно, в 2022 году вы сможете получить вычет до 93 600 рублей.
Узнать, какая сумма вам полагается за определенный год, можно из справки 2-НДФЛ, которая по вашему запросу предоставляется работодателем в любой момент.