Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли не выдавать чек покупателю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.
Претензии со стороны контролирующих органов могут обуславливаться различными обстоятельствами. Помимо уже упомянутого технического несоответствия оборудования, рассматриваются также следующие правонарушения:
- Несоблюдение регламента первичной и повторной регистрации, включая ограничения по срокам. Влечет за собой предупреждение либо взыскание на сумму до 3 000 (для организаций — до 10 000 рублей).
- Непредставление или несвоевременное предоставление информации и документации, запрашиваемой представителями налоговой службы. Предусматривает аналогичные санкции.
- Продажа без чека — ответственность за неприменение ККТ в виде штрафа для ИП и должностных лиц доходит до двух, для юридических субъектов — до десяти тысяч руб. за каждый выявленный случай.
Стоит отметить, что сам по себе факт наказания не является основанием для освобождения виновника от обязательства по исправлению нарушений. В соответствии с законом срок давности для привлечения равен одному году — отправной датой для отсчета периода определяется день фактического совершения проступка, а при рассмотрении дел, связанных с длящимися правонарушениями — момент выявления контролирующими органами.
Как избежать штрафных санкций за неприменение ККТ
Предотвратить наказание, полагающееся за несоблюдение правил оформления продаж, можно с помощью алгоритма, изложенного в примечании к статье 14.5 КоАП. Законодатель допускает вероятность совершения ошибок, учитывая проблематичность адаптации бизнеса к новому режиму, и предлагает на этот случай достаточно простые решения:
- Добровольное исполнение обязанности, предусматривающей материальную ответственность, в период, предшествующий официальному вынесению контролирующими органами постановления, подтверждающего факт нарушения.
- Самостоятельное оформление чека коррекции. Поправки, внесенные в Кодекс, и вступившие в силу в 2020 году, допускают внесение исправлений без уведомления инспекции через личный кабинет — ранее на предоставление информации отводилось не более трех рабочих дней.
При этом нужно учитывать, что штраф за не выданный чек отменяется только в тех случаях, когда представители налоговой службы не успели выявить правонарушение в ходе проверки.
Штраф за неприменение онлайн‑кассы
За неприменение ККТ могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:
- ИП и должностных лиц — на сумму от ¼ до 1/2 величины расчета, который произвели без кассы. Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей.
- Юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассы. Штраф не может быть меньше 30 тысяч рублей.
ООО «Ромашка» открыло магазин одежды в центре Липецка. Начали работать без кассы, хотя должны были сразу применять ККТ. До проверки налоговой они успели пробить три чека на общую сумму 160 тысяч рублей. Компанию оштрафовали на ¾ от суммы — на 120 тысяч рублей.
Если это нарушение допустили повторно, а сумма расчетов составила в совокупности 1 миллион рублей и больше, накажут по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:
- должностных лиц дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет;
- деятельность ИП и юрлиц приостановят на срок до 90 дней.
Новые штрафы за онлайн-кассы, действующие с 2021 года
В 2020 году Министерство финансов РФ вышло с инициативой изменить действующие акты, которыми регламентируется применение онлайн-касс в стране. Речь шла о том, что все существующие нормы КоАП, как и закон 54-ФЗ, стали в 2021 году недействительными, а все положения, в которых прописали нормы регулирования и контроля работы ККТ, были перенесены в Налоговый кодекс.
Преимущество заключается в первую очередь в том, что контроль за работой ИП, юрлиц стал оперативным. Рабочими стали две формы проверки:
- Мониторинг. Тут подразумевается сбор информации о работе ККТ с последующим обобщением и систематизацией. Информация начала приходить в ФНС из разных источников, при этом она стала полной и актуальной.
- Проверки. Оперативные проверки на местах — выезд проверяющих непосредственно по месту ведения хоздеятельности. Работники налоговой службы получили право привлекать к таким проверкам представителей ФСБ, делать контрольную закупку с чеком.
Размер штрафов за непробитый чек для ИП и юрлиц планируют повысить.
Обязанность выдачи кассового чека
В соответствии с требованиями законодательства, в частности, отдельных положений Федерального закона № 54-ФЗ, обязанность хозсубъектов выдавать покупателям кассовые чеки напрямую зависит от их (хозсубъектов) организационно-правовой формы, а также специфики осуществляемой ими деятельности, согласно учредительным и регистрационным документам.
При этом для некоторых категорий продавцов – как организаций, так и индивидуальных предпринимателей – использование кассовых аппаратов не является обязательным условием осуществления целевой деятельности.
Кассовые чеки не обязаны выдавать организации и ИП, осуществляющие уплату налогов в специальном режиме (ЕНВД либо ПСН). Однако относящиеся к данной категории продавцы обязаны по требованию клиента выдавать рукописный товарный чек (платежную квитанцию или аналогичный документ), с юридической точки зрения равнозначный кассовому.
Также кассовые чеки не выдаются организациями и ИП, осуществляющими определенные виды деятельности, среди которых:
- Продажа прессы на бумажных носителях, а также продажа иных товаров через газетные киоски при том условии, что доля печатной продукции в товарообороте киоска составляет не менее 50%, а реализуемый ассортимент утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.
- Продажа: лотерейных билетов и ценных бумаг; проездных документов (кондуктором или водителем) в общественном транспорте; продуктов питания в общеобразовательных учреждениях.
- Торговля: мороженым; безалкогольными напитками в розлив; из автоцистерн (молоком, живой рыбой, керосином и т. д.); сезонными продуктами вразвал (в т. ч. фруктами, картофелем, бахчевыми культурами); религиозной атрибутикой, реализуемой официальными представителями РПЦ.
- Розничная торговля на ярмарках, рынках, в выставочных комплексах либо на иных территориях аналогичного назначения. Исключение – специально оборудованные торговые точки, расположенные на означенных территориях и обеспечивающие показ и сохранность товара (магазины, автолавки, павильоны и т. д.).
- Разносная торговля вне стационарной торговой сети продовольственными и непродовольственными товарами с рук (за исключением подлежащих обязательной маркировке и технически сложных товаров соответственно) в поездах и на борту воздушных судов.
- Ремонт и изготовление ключей и металлогалантереи; ремонт и окраска обуви; прием стеклотары и утильсырья (кроме металлолома, а также драгоценных металлов и камней); реализация изделий народного художественного промысла изготовителями.
- Услуги: присмотр и уход (за детьми, больными, инвалидами, пожилыми); распилка дров и вспашка огородов; перенос грузов (на авто-, аэро- и ж/д вокзалах, речных и морских портах); сдача собственниками жилых помещений внаем.
Кроме того, не выдавать кассовые чеки имеют право действующие в труднодоступных и отдаленных местностях организации и ИП, а также аптеки, работающие в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных на территориях сельских поселений.
Если же хозсубъект не относится ни к одной из вышеозначенных категорий, кассовый чек при осуществлении целевой деятельности должен выдаваться покупателю вне зависимости от наличествующих обстоятельств.
При этом отказ покупателя от получения данного документа не является основанием для невыдачи, равно как и любые иные причины. Например, в том случае, если кассовый аппарат неисправен, продавец не имеет права принимать от клиентов деньги за товары до момента устранения неисправности.
Какие наказания назначаются за отсутствие кассы и чека
За отсутствие кассового аппарата назначается штраф, наименьший объём которого для ИП составляет 10 тыс. руб., для юридического лица — 30 тыс. руб. Объём штрафа определяется в зависимости от денежного объёма, полученного нарушителем от клиентов без использования кассового аппарата. ИП обязуется заплатить четвёртую часть от этой суммы, а юридическое лицо — три четвёртых частей. Если нарушение повторится, торговля может быть приостановлена в срок до 90 суток.
А отсутствие кассового чека повлечёт за собой предупреждение от налогового органа и штраф: для ИП в объёме 2 тыс. руб., а для юридического лица — 10 тыс. руб.
В общем итоге в указанной статье административного кодекса представлены санкции за 15 видов нарушений.
Дело 1. Букмекер выплатил выигрыш без чека — штраф 632 577 рублей
Налоговая провела плановую выездную проверку в букмекерской конторе и выяснила, что контора выплачивает игрокам выигрыши, но не пробивает кассовые чеки.
У букмекера была кассовая книга и расходно-кассовые ордеры, в которых была записана 361 выплата выигрышей на сумму 832 000 рублей. Все выигрыши выплачивались без чеков: букмекер был уверен, что ему не нужно пробивать кассовые чеки, потому что выплата выигрыша — это не расчет за услугу.
Букмекерской конторе назначили штраф 632 577 рублей за невыдачу 361 кассового чека.
Как должно быть. В законе о кассах сказано, что кассовый чек нужно выдавать при расчете с покупателем или клиентом. Расчетом считаются две операции: когда клиент платит продавцу и когда продавец платит клиенту, например выдает выигрыш. При этом неважно, как платят: наличными, картой, онлайн.
— статья 1.1, 54 ФЗ
Букмекер из судебного дела выдавал кассовые чеки, когда принимал ставки, но не делал этого, когда отдавал выигрыш. А должен был выдавать два чека: при приеме ставки — чек прихода, а при выплате выигрыша — чек расхода.
Дело 4. Неправильные бланки строгой отчетности вместо чеков — штраф 109 203 рубля
ООО «Бизнес-класс» при оплате услуг выдавало клиентам бланки строгой отчетности вместо чеков. Но бланки были оформлены неправильно: серия была прописана от руки, а не отпечатана в типографии. Налоговая назначила компании штраф 218 467 рублей.
Компания обратилась в суд с просьбой отменить штраф: бланки строгой отчетности выдавались, а требования к серии бланков не прописаны в законе.
Суд решил, что бланки компании не были бланками строгой отчетности, потому что не содержали серию и имя того, кто их выдавал. Но суд учел, что компания включала в налоговую базу все свои доходы, и снизил штраф до 109 233 рублей.
Как должно быть. Раньше можно было вместо кассовых чеков выдавать бланки строгой отчетности. Но с 1 июля 2019 года все, кто так делал, обязаны поставить кассу и пробивать чеки. Исключений три:
- распространители билетов на концерты, фестивали, мероприятия. Они могут и дальше выдавать бланки строгой отчетности;
- те, у кого отсрочка по кассам;
- те, про кого в законе написано, что им касса не нужна.
Большинство покупателей воспринимают выдачу бумагу, которую выдают при приобретении товаров, как стандартную, но ненужную процедуру, не заслуживающую внимания. Как правило, если речь — о мелких покупках, покупатели тут же выбрасывают полученные контрольно-кассовые документы. А вот что касается крупных приобретений — например, если вы купили холодильник — то рекомендуется сохранять все бумаги, выданные продавцом, на период гарантийного срока.
Отметим, что, с юридической точки зрения, данный документ является удостоверением факта оплаты и совершения сделки купли-продажи в розницу. Такой договор считается заключенным с момента предоставления кассового (товарного) чека потребителю.
Далее в таблице перечислим обязательные реквизиты кассового документа, который выдается плательщику платежным агентом:
|
Что должно быть указано в документе, подтверждающем покупку |
|
|
1 |
Наименование, место нахождения и номер телефона платежного агента; |
|
2 |
Наименование документа; |
|
3 |
Адрес места приема средств; |
|
4 |
Наименование оплаченного товара (или услуги); |
|
5 |
Идентификационный номер налогоплательщика платежного агента; |
|
6 |
Номер выданного кассового чека; |
|
7 |
Номер контрольно-кассовой техники (ККТ); |
|
8 |
Дата и время приема денег; |
|
9 |
Общая сумма принятых средств; |
|
10 |
Размер уплачиваемого вознаграждения (если это имеет место); |
|
11 |
Номер телефона того, кто принимает платежи. |
Когда могут выписать штраф ООО
Пробить и выдать покупателю чек продавец обязан при реализации товаров, исполнении работ и услуг. При этом потребитель может расплачиваться:
- наличными денежными средствами;
- посредством электронных платежей;
- с помощью банковской карты.
Протокол об административном правонарушении по статье 14.5 КоАП РФ правомочен составлять сотрудник налоговых органов. Затем выносится постановление о наложении санкции. Привлеченному к ответственности оно направляется заказной почтой либо выдается под роспись.
Попробовать отменить наложенный штраф можно посредством его обжалования в арбитражном суде. В этом случае важно помнить о сроках: претензию необходимо подготовить и подать в течение десяти дней со дня получения копии постановления о применении санкции.
Обязанность выдачи кассового чека
В соответствии с требованиями законодательства, в частности, отдельных положений Федерального закона № 54-ФЗ, обязанность хозсубъектов выдавать покупателям кассовые чеки напрямую зависит от их (хозсубъектов) организационно-правовой формы, а также специфики осуществляемой ими деятельности, согласно учредительным и регистрационным документам.
При этом для некоторых категорий продавцов – как организаций, так и индивидуальных предпринимателей (далее ИП) – использование кассовых аппаратов не является обязательным условием осуществления целевой деятельности.
Кассовые чеки не обязаны выдавать организации и ИП, осуществляющие уплату налогов в специальном режиме (ЕНВД либо ПСН). Однако относящиеся к данной категории продавцы обязаны по требованию клиента выдавать рукописный товарный чек (платежную квитанцию или аналогичный документ), с юридической точки зрения равнозначный кассовому.
Штраф за непробитие чека по кассе и другие аналогичные правонарушения
Штраф, который грозит предприятию в случае обнаружения непробитого чека, согласно п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, может доходить до 10 000 руб. ИП или должностному лицу это обойдется взысканием до 2 000 руб. Правда, если повезет, нарушители могут отделаться и предупреждением.
Впрочем, отсутствие чеков ККМ — не единственное нарушение, влекущее за собой санкции. Например, неиспользование ККМ грозит предприятию штрафом в размере от ¾ до всей суммы неотраженной выручки, но не менее 30 000 руб. Для директора или ИП предусмотрены другие величины — от четверти до половины вырученной суммы, но не менее 10 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Повторное выявление этого же нарушения (при достижении сокрытой выручки 1 млн руб.) грозит дисквалификацией должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет, приостановкой деятельности предприятия или ИП до 90 суток.
ВАЖНО! Согласно ст. 2.4 КоАП РФ предприниматели несут точно такую же админответственность, как и должностные лица (если КоАП не предписывает иное). При этом ст. 14.5 КоАП никаких оговорок, защищающих ИП, не содержит.
Дело 1. Букмекер выплатил выигрыш без чека — штраф 632 577 рублей
Налоговая провела плановую выездную проверку в букмекерской конторе и выяснила, что контора выплачивает игрокам выигрыши, но не пробивает кассовые чеки.
У букмекера была кассовая книга и расходно-кассовые ордеры, в которых была записана 361 выплата выигрышей на сумму 832 000 рублей. Все выигрыши выплачивались без чеков: букмекер был уверен, что ему не нужно пробивать кассовые чеки, потому что выплата выигрыша — это не расчет за услугу.
Букмекерской конторе назначили штраф 632 577 рублей за невыдачу 361 кассового чека.
Как должно быть. В законе о кассах сказано, что кассовый чек нужно выдавать при расчете с покупателем или клиентом. Расчетом считаются две операции: когда клиент платит продавцу и когда продавец платит клиенту, например выдает выигрыш. При этом неважно, как платят: наличными, картой, онлайн.
— статья 1.1, 54 ФЗ
Букмекер из судебного дела выдавал кассовые чеки, когда принимал ставки, но не делал этого, когда отдавал выигрыш. А должен был выдавать два чека: при приеме ставки — чек прихода, а при выплате выигрыша — чек расхода.
Другой комментарий к Ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об Административных Правонарушениях
1. Объектом правонарушения выступают права потребителей на получение информации об изготовителе (исполнителе, продавце) и о товарах (работах, услугах), предусмотренные в Законе РФ от 7 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей»; правила применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Закон РФ от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»).
При этом потребитель вправе потребовать предоставления необходимой достоверной информации.
Понятие необходимой информации включает полноту и исчерпывающий характер сведений, позволяющих потребителю составить точное представление об изготовителе (исполнителе, продавце).
Изготовитель — организация независимо от форм собственности, а также индивидуальный предприниматель, производящие товары для реализации потребителям. Продавец — организация независимо от ее формы собственности, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи. Поставщик — организация независимо от ее формы собственности, а также индивидуальный предприниматель, продающий либо производимые им товары, либо товары, закупленные им для продажи.
Достоверность предоставляемой информации означает, что все сведения, сообщаемые потребителям, соответствуют действительности, касаются ли они изготовителя (исполнителя, продавца), товара (работы, услуги) или режима работы продавца (исполнителя).
2. Объективная сторона правонарушения выражается в совершении активного действия: путем продажи товара без документов, содержащих сведения об изготовителе, поставщике или продавце, выполнения работ либо оказания услуг при отсутствии установленной информации, а также путем неприменения контрольно-кассовых машин.
Под документом, содержащим сведения об изготовителе, поставщике, продавце, понимается информация, представленная покупателю при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей на русском языке, а дополнительно, по усмотрению изготовителя (исполнителя, продавца), на государственных языках субъектов РФ и родных языках народов РФ. Указанная информация доводится до сведения покупателей в наглядной и доступной форме. Так, изготовитель (поставщик, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование своей организации, место ее нахождения (юридический адрес) и режим работы. Продавец должен размещать указанную информацию на вывеске. Если вид деятельности, осуществляемый изготовителем (продавцом, поставщиком), подлежит лицензированию, то покупателю по его просьбе должна быть предоставлена информация о номере лицензии, сроке ее действия, а также об органе, выдавшем эту лицензию. К информации об изготовителе (поставщике, продавце) относятся и сведения, содержащиеся в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировках и т.д.
3. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин образуют самостоятельный состав административного правонарушения. С объективной стороны правонарушение проявляется в несоблюдении обязанностей при осуществлении торговых операций или оказании услуг обязательной выдачи покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанного контрольно-кассовой машиной чека за покупку (услугу), подтверждающего исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием; в использовании неисправных контрольно-кассовых машин для осуществления денежных расчетов с населением; в неисполнении обязанности вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
4. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме умысла или неосторожности, при которых лицо знает и осознает то, что оно обязано сообщить информацию об изготовителе, продавце, поставщике, не искажая ее, осознает возможные последствия непредоставления такой информации, однако вопреки всему не выполняет свои обязанности. Неосторожная вина может иметь место по отношению к причиненному вреду.
5. Субъектом административного правонарушения является гражданин, должностное или юридическое лицо, а также гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющие продажу товаров, выполняющие работу либо оказывающие услуги в организациях торговли либо в иных организациях, реализующих товары.
6. За нарушение требований, установленных ст.14.5, применяется административный штраф, который назначается дифференцированно: за неприменение контрольно-кассовых машин при денежных расчетах с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния. К иным существенным обстоятельствам следует относить повторность правонарушения. Таковым является любое правонарушение, связанное с нарушением указанных требований, при условии, что не истек срок наказания за предыдущий случай наложения штрафа.
7. Рассмотрение дел, связанных с нарушением ст.14.5 (в части продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения контрольно-кассовых машин), осуществляется уполномоченными должностными налоговых органов (см. комментарий к ст.23.5).
Дела об административных правонарушениях, связанных с продажей товаров, выполнением работ либо оказанием услуг при отсутствии установленной информации об изготовителе или продавце, рассматриваются уполномоченными должностными лицами органов государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей (см. комментарий к ст.23.49).
Дополнительная ответственность при нарушении правил торговли ИП
Нарушение установленных правил торговли рассматривается как обман покупателей. За определенные его виды предусмотрена административная ответственность:
| Вид нарушения | Ответственность |
| Отсутствие: | |
| ценников, в том числе, неправильное их оформление | 3,0-5,0 тыс. руб.
300-1500 руб. |
| акцизных марок | 2,0-4,0 тыс. руб. + конфискация товара |
| лицензии | 2,0-50,0 тыс. руб. |
| пробитого чека | Минимум 10,0 тыс. руб.
Повторное нарушение – приостановление деятельности до трех месяцев |
| санитарной книжки | 100-500 руб. |
Обязательная регистрация товарного знака законодательством не предусмотрена. Предприниматель решает самостоятельно, проделывать ли ему такую процедуру или обойтись без нее. Но пользование чужим зарегистрированным товарным знаком влечет за собой возмещение убытков, выплату компенсации стороне, которой он принадлежит.