Отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дохода, сторнированного в одном налоговом периоде

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ дохода, сторнированного в одном налоговом периоде». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговые агенты в лице юридических и физических лиц должны со всех видов доходов исчислить, удержать и перечислить подоходный налог. Отпускные также являются доходом, признаваемого доходом и удержания налога с него в день выплаты, а выплачиваемого включительно до последнего дня месяца, когда произведены выплаты отпускных, если последний день месяца – выходной, то в ближайший рабочий день (в отличие от выплат заработной платы, когда перечисление налога с которой осуществляется на следующий после выплаты). То есть выплаты могут быть произведены со дня выплаты до последнего числа месяца. Последний день месяца представляет удобство для перечисления налога с отпускных в летний период, когда в отпуск уходят несколько работников.

Основание для начисления НДФЛ с отпускных

Важно! НДФЛ с выплаченных отпускных работникам обязаны рассчитать, удержать и перечислить налоговые агенты.

Годовые справки 2-НДФЛ

И НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в один срок ­ на следующий день после выплаты дохода. С другой стороны, за недостоверные сведения в справках 2­НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб.

А все остальные верные суммы переносите без изменений.

Вопрос. Обнаружила, что в справках 2­НДФЛ за 2014 и 2015 гг. стоит неверный код на компенсацию при увольнении.

Какие штрафные санкции предусмотрены за это нарушение?

Ответ. До 01.01.2016 не было ответственности за недостоверные сведения (отражение доходов не по тем кодам доходов) в справках 2­НДФЛ.

Она введена только с 01.01.2016. Поэтому положения ст. 126.1 НК РФ об ответственности могут применяться только в отношении налоговых правонарушений, допущенных начиная с 1 января 2016 г.

Поскольку справки 2­НДФЛ за 2014 г.

представлялись в 2015 г., когда ответственности еще не было, то за этот год корректирующие справки представлять не нужно. А вот справки 2­НДФЛ за 2015 г.

представлялись в 2016 г., когда ответственность уже была введена. Поэтому за этот год корректирующие справки безопаснее представить. Вопрос. В 2016 г. от учредителя получен заем.

Ежемесячно начисляем проценты по займу, исчисляем НДФЛ с процентов и отражаем в бухучете. Но проценты не выплачиваем. Нужно ли показывать доход в виде начисленных, но не выплаченных процентов и НДФЛ с них в форме 2­НДФЛ за 2016 г. и в разделе 1 формы 6­НДФЛ? Ответ.

Нет, не нужно. Для целей исчисления НДФЛ доход в виде процентов по займу считается полученным в день его выплаты .

Как отразить сумму отпускных в форме 2-НДФЛ

В форме 2-НДФЛ отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены.

Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в сентябре в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных. Обоснование Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.

В рассматриваемой ситуации возможны, например, такие варианты:

• ;
• . При этом сотрудник за неотработанные дни отпуска;
• . При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно за неотработанные дни отпуска, то действуйте так. В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных).

С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из . Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных.

Основанием для исправительных записей служит , отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных. При выплате отпускных (в т. ч.

Компания выдает отпускные несколько раз за месяц

Почти все сотрудники берут по одному дню отпуска в месяц. Компания перечисляет отпускные несколько раз за месяц, а НДФЛ платит один раз — в конце месяца.

НДФЛ с отпускных компания вправе перечислять один раз в месяц. Крайний срок — последний день месяца, в котором компания перечисляла деньги сотрудникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но дата получения дохода в виде отпускных — день их выдачи. На эту же дату надо удержать НДФЛ. Значит, по каждой выплате даты в строках 100 и 110 будут отличаться. Поэтому в разделе 2 заполняйте столько строк 100–140, сколько раз компания выдавала отпускные.

На примере

Сотрудники берут отпуск по одному дню в месяц. В апреле компания выдавала отпускные пять раз: — 4 апреля — 12 000 руб., НДФЛ — 1 560 руб. (12 000 руб. × 13%); — 7 апреля — 9 000 руб., НДФЛ — 1 170 руб. (9 000 руб. × 13%); — 11 апреля — 18 000 руб., НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%); — 14 апреля — 7 000 руб., НДФЛ — 910 руб. (7 000 руб. × 13%); — 26 апреля — 11 000 руб., НДФЛ — 1 430 руб. (11 000 руб. × 13%).

Крайний срок перечисления НДФЛ — 30 апреля. Это выходной, поэтому перечислить НДФЛ можно не позднее 4 мая. Компания заполнила раздел 2, как в образце 38.

Отпуск переходит с одного месяца на другой

Компания выдала отпускные сотруднику в мае. Но дни отдыха приходятся на май и июнь.

Дата получения дохода в виде отпускных — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На какие дни приходится отдых, значения не имеет. Поэтому заполняйте выплату в одном блоке срок 100–140. Компания удерживает НДФЛ с отпускных в день выдачи, поэтому в строке 110 запишите эту дату. В строке 120 поставьте крайний срок перечисления НДФЛ. Для отпускных это последний день месяца, в котором компания выдала деньги работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На примере. Компания 23 мая выдала сотруднику отпускные — 18 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 2 340 руб. (18 000 руб. × 13%). Крайний срок перечисления НДФЛ — 31.05.2016. Отпуск приходится на 5 дней в мае — 28-31-го числа и 3 дня в июне — 1-3-го числа. Компания не делила отпускные между месяцами, а записала в одном блоке строк 100–140, как в образце 40.

Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска

Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал. фактической работы; когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность); вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине; предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см.

Доплата к больничному пособию, установленная коллективным договором

В организации коллективным договором, на который есть ссылка в каждом трудовом договоре, установлена доплата к больничным пособиям до фактического заработка сотрудников. Доплата выплачивается одновременно с пособием. Как правильно отразить пособие и доплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ — одним блоком или двумя? Если двумя, то надо ли к доплачиваемой сумме прибавлять сумму пособия за первые три дня болезни, которую оплачивает работодатель, а не ФСС?

Общий алгоритм заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ приведен, в частности, в письме ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@. Согласно ему, в разделе 2 строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, а строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

При этом в соответствии с последним абзацем пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@; далее — Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ) в отношении доходов, имеющих разные дату фактического получения (строка 100), или срок перечисления налога (строка 120), строки 100 — 140 заполняются в отношении каждой выплаты.

Статья 223 НК РФ не содержит особого порядка определения даты фактического возникновения дохода в отношении пособий по временной нетрудоспособности. Следовательно, применяется общее правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ о том, что датой фактического получения дохода признается день выдачи (перечисления) денег. Таким образом, в отношении больничного пособия (финансируемого как за счет средств работодателя, так за счет средств ФСС) по строкам 100 и 110 расчета 6-НДФЛ надо указывать дату фактической выплаты денег работникам (независимо от даты начисления пособия). При этом по строке 120 нужно отразить последний день месяца, в котором происходили такие выплаты, даже если фактически НДФЛ был перечислен в бюджет ранее (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, на часть пособия, финансируемую за счет средств работодателя, отдельный блок раздела 2 расчета 6-НДФЛ не формируется.

Что касается доплат, установленных коллективным или трудовым договором, то они не являются пособием по временной нетрудоспособности. При этом данные выплаты нельзя признать и оплатой труда, поскольку в пункте 2 статьи 223 НК РФ говорится о том, что оплата труда начисляется за выполненные трудовые обязанности. Однако в рассматриваемом случае выплата доплаты к пособию не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей. Соответственно, в отношении данной доплаты порядок определения даты фактического получения дохода, установленный пунктом 2 статьи 223 НК РФ, не применяется. Значит, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ этой датой будет признаваться день выдачи (перечисления) денег. Что касается перечисления в бюджет удержанного по данной выплате дохода, то в этом случае действует общий порядок. То есть налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, по строкам 100 и 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в рассматриваемом случае будет отражена дата фактической выплаты (перечисления) доплаты, а по строке 120 — следующий рабочий день. А значит, доплату придется показать в разделе 2 расчета отдельным блоком.

Пример 2

Предположим, что обе выплаты (больничное пособие и доплата пособия до фактического заработка) выданы сотрудникам 15 августа. Следовательно, они попадут в расчет 6-НДФЛ за девять месяцев. Заполним раздела 2 такого расчета.

По больничному пособию:

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 15.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма пособия по временной нетрудоспособности;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате пособия.

По доплате к больничному пособию:

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 15.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 16.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма доплаты;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате доплаты.

Одна часть зарплаты выплачивается наличными, а другая — перечисляется на карту

По просьбе директора его заработная плата «разбивается» на две части и выплачивается разными способами. Одна часть перечисляется на карточку, а вторая — выдается наличными из кассы. Так получилось, что одна часть зарплаты за август (здесь имеется в виду окончательный расчет за месяц) была выдана из кассы 29 августа, а другая часть — отправлена на карту 1 сентября. При этом НДФЛ был полностью удержан 29 августа. Как показать такую «разбивку» в расчете 6-НДФЛ?

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 13.03.97 № 04-04-06), если начисленная за месяц зарплата выдается не разово, а частями (например, из-за нехватки денег), НДФЛ перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной размеру выплачиваемых физическим лицам средств на оплату труда. Однако в рассматриваемой ситуации НДФЛ был полностью удержан из первой выплаты. Соответственно, в отношении первой и второй выплат будут совпадать даты фактического получения дохода (последний день месяца, за который была начислена зарплата) и даты перечисления налога (на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ это будет следующий рабочий день после дня удержания налога, а оно произошло при первой выплате). На основании изложенного, данные выплаты по строкам 100 — 140 разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо суммировать. При этом в строке 110 нужно будет указать дату фактического удержания НДФЛ, которая в нашем случае совпадает с датой выдачи части зарплаты из кассы (п. 4 ст. 226 НК РФ; отметим, что факт выплаты 29 августа именно зарплаты за этот месяц был отражен в регистрах бухгалтерского и налогового учета, в связи с чем был удержан налог).

Пример 5

С учетом условий, приведенных выше, заполним раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в отношении выплаченной директору заработной платы.

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 29.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма средств, выданных из кассы, и средств, перечисленных на карточку;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного 29 августа.

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2022 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

• даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как отразить удержание за неотработанные дни отпуска в справке 2 ндфл

НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

В случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом, всю сумму отпускных нужно отражать в разделе 3 справки за 2013 год в графе за декабрь. Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислить в том же месяце, что и отпускные – в декабре. Начисленные работнику в декабре отпускные за декабрь – январь, суммы отпускных должны быть отражены в расчетах по страховым взносам в составе базы за декабрь.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ

Ситуация № 1 Время отпуска затрагивает два месяца

Нередко работники берут отпуск, который приходится сразу на два месяца. Например, он начинается в конце апреля, а заканчивается в начале мая. В такой ситуации возникает вопрос: как отражать в форме 2-НДФЛ отпускные — одной суммой или с разбивкой по месяцам?

Правила оформления справки 2-НДФЛ таковы, что доходы (за исключением зарплаты) в ней нужно отражать на дату, когда сотрудник их получил. Значит, и отпускные нужно записывать в том месяце, в котором они были получены работником.* По правилам статьи 136 ТК РФ отпускные должны выдаваться не позднее чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, отпускные за отпуск, приходящийся на два месяца, ставятся в доход того месяца, в котором они выданы.*

Также следует поступать и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Поэтому если ваш работник взял отпуск в декабре 2012 года — январе 2013-го, то всю сумму отпускных нужно отразить в разделе 3 справки за 2012 год в графе за декабрь. Разбивать сумму НДФЛ на два года пропорционально дням отпуска не требуется.*

Ситуация № 2 В январе выплачена зарплата за декабрь

Принцип отражения в справке доходов по факту их получения распространяется не на все ситуации. Так, некоторые работодатели декабрьскую зарплату выплачивают в декабре, а некоторые — в январе, уже после праздников. НДФЛ с зарплаты перечисляется в бюджет в день ее выплаты, максимум — на следующий день, если зарплата выдана из кассовой выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно возникает вопрос: нужно ли отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за предыдущий год?

Для ответа обратимся к пункту 2 статьи 223 НК РФ. Там говорится, что в целях исчисления НДФЛ датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Из этой нормы следует, что зарплата за декабрь 2012 года и налог с нее учитываются в справке 2-НДФЛ за 2012 год даже в случае, если зарплата была выплачена только в январе. Такой же позиции, кстати, придерживаются и налоговики в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.

Пример 1. Пример отражения в справке 2-НДФЛ зарплаты за декабрь и отпускных за декабрь — январь

Налог к уплате с суммы отпускных составил 1560 руб. (12 000 руб. × 13%) и был полностью уплачен в бюджет в день выплаты отпускных (18 декабря).

— сумма зарплаты за декабрь (30 000 руб.) по коду дохода 2000;

— сумма отпускных за декабрь — январь (12 000 руб.) по коду дохода 2012.

Н.П. Епихин,

2. Статья: НДФЛ при переходящем отпуске

При переходящем отпуске возникает ситуация, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Однако удержать НДФЛ нужно именно при выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда организация выплачивает работнику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.

Как уже было отмечено ранее, отпускные нужно выплатить работнику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ).

При расчете НДФЛ налоговую базу уменьшают на сумму налоговых вычетов, положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.

Налоговые вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно). Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 истатей 218–221 НК РФ и разъяснен письмами Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134 и от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.

Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.

Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные*, и списать на расходы на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ)

ОТПУСКНЫЕ 2013: НЮАНСЫ РАСЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ доходы следует отражать на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты или день перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных показывают в том месяце, в котором их выплатили сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2010 года, за отпуск, который заканчивается в январе 2011 года, отражают в справке по форме 2-НДФЛ за 2010 год.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001.

Спра��ки 2-НДФЛ за 2010 год компании сдают по новой форме, но по старым правилам.

Компенсация отпуска при увольнении код дохода ндфл 2021- 2021

Если сотрудник отработал менее половины месяца, его в расчет компенсации за отпуск не включают – пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169. Сокращаемому сотруднику надо выплатить полную компенсацию за все 28 календарных дней отпуска, если в рабочем году он трудился в компании хотя бы 5 месяцев и 15 дней (п.

Правительства РФ от 24.09.2021 № 1017)); далее в следующие сроки: за полугодие — не позднее 1 августа 2021 года, за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2021 года, за 2021 год — не позднее 3 апреля 2021 года. Формат представления формы 6-НДФЛ — электронно по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек возможно отчитаться на бумаге. Непредставление в установленный срок Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом влечет приостановление операций по счетам налогового агента (п.

Похожие записи:

• Тарифы и нормативы для населения
• В Рязани»комендантский час» в новогоднюю ночь не отменят
• Можно ли развестись без свидетельства о регистрации брака