Налоги и налоговые льготы для инвестора

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и налоговые льготы для инвестора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – это специальный финансовый инструмент для совершения операций с ценными бумагами самостоятельно или через управляющее лицо, позволяющий оптимизировать налог на инвестиции.

Про ИИС (индивидуальный инвестиционный счет)

Основные правила ИИС:

• 1 человек = 1 счет;
• Максимальная сумма пополнения – 1 миллион рублей в год;
• Налоговый вычет от государства;
• На внесенные средства можно покупать ценные бумаги только на российских рынках или через российского брокера;
• Пополнять счет можно в любое время, но только рублями;
• Средства нельзя использовать на другие цели, кроме инвестиционных;
• Минимальный период для начисления вычета – 3 года;
• Средства на счетах ИИС не застрахованы в АСВ (Агентство страхования вкладов);

Основное преимущество ИИС – это возможность получить налоговый вычет от государства по истечении трех лет.

Существует два варианта получения вычета:

• тип А – на сумму внесенных средств 13%;
• тип Б – на размер финансового результата, не платить налог с полученного дохода.

Предельная величина ИНВ

Размер ИНВ текущего налогового (отчетного) периода в совокупности по всем видам расходов не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета:

ИНВ

≤

ИНВпредел

Данная форма позволяет снизить налоги по акции США. Если она не подписана, то инвестор по дивидендам и купонам должен заплатить налог по ставке 30%, он списывается автоматически. В РФ больше ничего платить не нужно, но при этом декларацию 3 НДФЛ по полученным дивидендам необходимо все равно заполнить и сдать в налоговую. Если форма подписана и зарегистрирована биржей (подается на каждую биржу отдельно), налог снижается до 13%: 10% удерживается при получении купонов или дивидендов, 3% необходимо будет доплатить и подать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.

Форма действительна в течение 3 лет с даты подачи. После окончания срока необходимо подавать документ заново. Форма W-8BEN можно скачать в личном кабинете на сайте брокера и предоставить подписанную копию в виде скана или фото, либо обратиться в офис брокера.

Форма проверяется в срок до 30 дней.

Как платить налог на доход по акциям

Налоги от сделок с акциями удерживает брокер.

Если компания-эмитент зарегистрирована в России, то инвестор заплатит 13% с дохода от купли-продажи ее ценных бумаг, и столько же с дохода по дивидендам. Если компания иностранная, то инвестор заплатит 13% от купли-продажи ее ценных бумаг, но в рублевом эквиваленте, а не в валюте сделки.

Например, 10 июля 2019 года инвестор купил 1 акцию за 10$ при курсе Центрального банка РФ 1$ = 70 рублей. 20 августа 2020 года он продал эту акцию за 11$ при курсе Центрального банка РФ 1$ = 80 рублей. Налог инвестора будет равен (11х80 — 10х70) *13% = 23 рубля

Должен ли инвестор сам платить налоги?

Брокер и депозитарий заплатят все налоги за инвестора. Брокер обычно взыскивает всю сумму в конце года. Исключение – ситуации, когда вы заранее выводите со счета деньги. В этом случае брокер сразу удержит налог, а потом либо вернет часть средств (если налоговый взнос должен быть ниже), либо взыщет остаток.

Если к концу года денег на счете не будет, придется самостоятельно подавать налоговую декларацию. Это нужно сделать до 30 апреля – посетить отделение или зайти в личный кабинет налогоплательщика. Это отнимает много времени, поэтому лучше заранее перевести брокеру нужную сумму.

Если подаете декларацию самостоятельно, платеж нужно совершить до 15 июля. За опоздание придется выплатить штраф – 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки. Штраф составляет не менее 1000 рублей, даже если налог небольшой.

Депозитарий вычтет инвестиционный налог в момент выплаты купонов и дивидендов – деньги сразу будут очищенными.

Расчет налога при проведении операций с облигациями еще интереснее. Для каждой ситуации предусмотрена своя система. Причем для первых двух случаев владение облигациями сроком более 3 лет освобождает инвесторов от налогообложения.

• Если облигации были приобретены по стоимости ниже номинальной и держались на руках до момента погашения, то налоговой базой будет являться сумма разницы между ценой покупки и суммой погашения по номиналу.
• Если облигации приобретались по цене ниже номинальной и были реализованы до момента погашения, то налоговой базой будет разница между ценами покупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода.
• Если был получен купонный доход по облигации, то именно от его суммы и будет рассчитываться налог. Стоит учитывать, что удерживается он еще до выплаты средств по купону.

Налогообложение ПИФов

ПИФы относятся к ценным бумагам, поэтому их налогообложение очень схоже с ценными бумагами. Обязанность уплатить налог возникает при реализации (погашении или продаже) паев, которыми владел инвестор. При этом доход пайщика может быть уменьшен на расходы, связанные с продажей, приобретением и хранением паев, включая скидки и надбавки.

ПИФ — паевой инвестиционный фонд

Таким образом НДФЛ взимается, если сумма от продажи или погашения паев превышает суму расходов. При погашении паев управляющая компания является налоговым агентом, то есть сама делает расчеты, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Ставка налогообложения 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. При этом операции обмена паев одного ПИФа на паи другого ПИФа внутри одной управляющей компании не подлежат налогообложению.

Редкие ПИФы выплачивают своим пайщикам доход (например, рентные ПИФы недвижимости). Этот доход облагается налогом по ставке 13% (и 30% для нерезидентов) и удерживается управляющей компанией.

Судебная практика по налоговым спорам

Π΅Π»ΠµΠ΄ΡƒΠµΡ‚ отметить, Ρ‡Ρ‚ΠΎ ΠΏΡ€ΠΈ разрешении споров, возникающих ΠΈΠ· Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ΠΎΠ², ΠΏΠΎΠΈΠΌΠµΠ½ΠΎΠ²Π°Π½Π½Ρ‹Ρ… сторонами ΠΊΠ°ΠΊ «ΠΈΠ½Π²ΠµΡΡ‚ΠΈΡ†ΠΈΠΎΠ½Π½Ρ‹Πµ», суды Π΄ΠΎΠ»Π¶Π½Ρ‹ устанавливать ΠΈΡ… правовую ΠΏΡ€ΠΈΡ€ΠΎΠ΄Ρƒ ΠΈ применять положения ГК Π Π¤ ΠΎ соответствующих Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€Π°Ρ…. Необходимость выявления гражданско-ΠΏΡ€Π°Π²ΠΎΠ²ΠΎΠΉ ΠΏΡ€ΠΈΡ€ΠΎΠ΄Ρ‹ Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ΠΎΠ², ΠΈΠΌΠµΠ½ΡƒΠµΠΌΡ‹Ρ… сторонами ΠΊΠ°ΠΊ «ΠΈΠ½Π²ΠµΡΡ‚ΠΈΡ†ΠΈΠΎΠ½Π½Ρ‹Πµ», Π²Ρ‹Ρ€Π°Π¶ΠµΠ½Π° Π² постановлениях Президиума ВАС Π Π¤ ΠΎΡ‚ 06.09.2011 N 4784/11, ΠΎΡ‚ 24.01.2012 N 11450/11 ΠΈ ΠΎΡ‚ 02.07.2013 N 1039/13. Π’ Π±ΠΎΠ»ΠµΠµ ΠΏΠΎΠ·Π΄Π½ΠΈΡ… судебных Π°ΠΊΡ‚Π°Ρ… со ссылкой Π½Π° ΡƒΠΊΠ°Π·Π°Π½Π½Ρ‹Πµ постановления Ρ‚Π°ΠΊΠ¶Πµ говорится ΠΎΠ± обязанности судов устанавливать правовую ΠΏΡ€ΠΈΡ€ΠΎΠ΄Ρƒ инвестиционных Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ΠΎΠ² (см., Π½Π°ΠΏΡ€ΠΈΠΌΠµΡ€, Постановление АС МО ΠΎΡ‚ 17.02.2015 ΠΏΠΎ Π΄ΠµΠ»Ρƒ N А41-65961/13).

Определение ВС РФ от 28.08.2017 N 301-КГ17-10998 по делу N А11-7830/2015

Между коммерческим обществом (ООО, инвестор) ΠΈ ΡƒΠΏΡ€Π°Π²Π»ΠµΠ½ΠΈΠµΠΌ муниципальным имуществом Π³. Π’Π»Π°Π΄ΠΈΠΌΠΈΡ€Π° (УМИ Π³. Π’Π»Π°Π΄ΠΈΠΌΠΈΡ€Π°, Π·Π°ΠΊΠ°Π·Ρ‡ΠΈΠΊ), муниципальным ΡƒΠ½ΠΈΡ‚Π°Ρ€Π½Ρ‹ΠΌ предприятием Π³. Π’Π»Π°Π΄ΠΈΠΌΠΈΡ€Π° (МУП) Π±Ρ‹Π» заключен Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ Π½Π° осуществление инвестиционной деятельности ΠΏΠΎ проектированию ΠΈ реконструкции имущественного комплекса Π±Π°Π½ΠΈ. Согласно Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€Ρƒ инвестор Π±Ρ‹Π» обязан Π·Π° счет собственных ΠΈ (ΠΈΠ»ΠΈ) ΠΏΡ€ΠΈΠ²Π»ΠµΡ‡ΠµΠ½Π½Ρ‹Ρ… средств разработать ΠΈ согласовать ΠΏΡ€ΠΎΠµΠΊΡ‚Π½ΠΎ-сметную документацию ΠΈ осуществить Π² Π½ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ‚ΠΈΠ²Π½Ρ‹Πµ сроки реконструкцию объекта инвестиционного Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€Π°. Π”ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ΠΎΠΌ Π±Ρ‹Π»ΠΎ предусмотрено, Ρ‡Ρ‚ΠΎ после выполнения ΠµΠ³ΠΎ условий ΠΈ подписания Π°ΠΊΡ‚Π° ΠΎ Ρ€ΠµΠ°Π»ΠΈΠ·Π°Ρ†ΠΈΠΈ инвестиционного ΠΊΠΎΠ½Ρ‚Ρ€Π°ΠΊΡ‚Π° (Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€Π°) ΠΈ распределении имущественных ΠΏΡ€Π°Π² сторон часть объекта ΠΏΠµΡ€ΠµΡ…ΠΎΠ΄ΠΈΡ‚ Π² собственность инвестора (фитнес-Ρ†ΠµΠ½Ρ‚Ρ€, спа-Ρ†ΠµΠ½Ρ‚Ρ€, общественная баня повышенной комфортности, индивидуальные сауны), Π° оставшаяся часть — Π² муниципальную собственность Π³ΠΎΡ€ΠΎΠ΄Π°. Π”ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€ Π±Ρ‹Π» исполнен сторонами Π² установленные сроки.

Согласно акту о результатах реализации договора и распределении имущественных прав сторон от 2012 года, а также акту приема-передачи имущества ООО получило и приняло недвижимое имущество: здание бани, наружные сети системы хозяйственно-питьевого и противопожарного водопровода, наружные сети системы дождевой канализации. Право собственности общества на банно-оздоровительный комплекс было зарегистрировано.

Обратите внимание! По итогам налоговой проверки налоговый орган доначислил обществу НДС со стоимости полученного в рамках исполнения инвестиционного договора объекта. Все суды согласились с таким решением, сославшись при этом на Постановление N 54.

Судьи указали: согласно п. 6 Постановления N 54 если по условиям договора сторона, осуществившая строительство, имеет право в качестве оплаты по нему получить в собственность помещения в возведенном здании, то названный договор следует квалифицировать как смешанный (п. 3 ст. 421 ГК РФ) и к обязательству по передаче помещений применяются правила о купле-продаже будущей недвижимой вещи с учетом разъяснений, содержащихся в п. 2, 3 и 5 данного Постановления .

Постановление АС ВВО от 15.05.2017 по делу N А11-7830/2015.

Все суды признали, что в рамках инвестиционного договора общество передало результаты выполненных подрядных работ в обмен на имущество, что является реализацией и объектом обложения НДС.

Социальные налоговые вычеты

Предоставляются при инвестировании в свое будущее (образование, здоровье, пенсионное обеспечение, страхование жизни), а также при перечислении средств на благотворительность.

Размер вычета на благотворительность не может превышать 25% налогооблагаемого дохода. Вычет на остальные цели предоставляется в размере расходов на образование, лечение, негосударственное и/или дополнительное пенсионное обеспечение, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование.

При некоторых ограничениях получить социальный вычет можно также при осуществлении расходов на своих детей (подопечных), супругов, родителей, братьев/сестер.

Ежегодная сумма вычетов по всем видам в совокупности не должна быть выше 120 тыс. рублей. Размер налоговой экономии составит 13% от суммы произведенных расходов.

Например, налогоплательщик оплатил в 2016 году свое обучение и лечение в размере 90 и 60 тыс. рублей соответственно. Общая сумма его расходов составила 150 тыс. рублей, что больше предельного размера вычета. Соответственно, он может претендовать на возврат налога только в размере 15,6 тыс. рублей (120 тыс. × 13%).

Как выбрать инвестиционный вычет

Налоговый вычет Б, как правило, применяют опытные игроки с высокими доходными планами. Еще одна категория инвесторов — неплательщики налога по ставке 13% или 15%. Так как А предоставляется только налогоплательщикам, налоговый вычет за инвестиции Б — единственная возможность оформить льготу предпринимателям на упрощенной системе и людям без официальных доходов.

Для начинающих держателей ИИС больше подходит тип А, когда вычет предоставляется на сумму взносов. В этом случае не обязательно рисковать вложенными средствами, а просто ежегодно возвращать 13% от прошлогодних взносов.

Решение о виде льготы можно отложить до момента расторжения договора — минимум на три года. И уже по результатам инвестиционной деятельности определиться, какой вид выбрать. Но у такого варианта есть недостатки — если ежегодно не возвращать деньги по типу А и получить вычет по ИИС сразу за 3 года, инфляция снизит доходность льготы.

Для типа Б выбора нет — его можно оформить только по расторжении договора не ранее чем через три года.

Это определённый способ заимствования денежных средств, который позволяет предпринимателям, а также владельцам крупного, среднего и, реже, малого бизнеса, совершенствовать свой производственный процесс и развивать свое дело.

Инвестиционный займ представляет собой один из видов кредитования, цель которого, помочь развитию бизнеса конкретного клиента.

Последним может выступать:

1. Владелец, то есть гражданин — довольно редко.
2. Само предприятие, то есть юридическое лицо.
3. Индивидуальный предприниматель.

Выдаётся такой кредит на основании договора. Сторонами по этому документу являются:

Инвестор	то есть, то лицо, которое вкладывает денежные средства (выдаёт ссуду) в развитие бизнеса, преследуя цель обогащения. Он только вкладывает свои накопления
Заказчик инвестирования	то есть, это такое лицо, которое отвечает за правильное размещение инвестиций в том или ином бизнес-проекте
Подрядчик	это сторона, которая занимается реализацией вложенных средств

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита

Понятие инвестиционного налогового кредита устанавливает статья 66 НК РФ.

Организации, имеющие основания, предусмотренные законом, получают возможность уменьшить налоговые платежи на определенную сумму, при этом в последующем поэтапно выплачивается кредит и начисленные проценты.

Другими словами, инвестиционный налоговый кредит представляет собой разновидность отсрочки налоговых платежей и является наиболее близким к гражданско-правовому налоговым институтом.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентирует статья 67 НК РФ. Положения данной статьи предусматривают также и основания, которые позволяют организациями его получить.

В соответствии с пунктом 1 настоящей статьи получить инвестиционный налоговый кредит может организация, которая является плательщиком налогов и отвечает хотя бы одному из перечисленных требований:

1. Проводит научно-исследовательскую или опытно-конструкторскую деятельность либо технические переоборудует собственное производство, создавая при этом рабочие места для инвалидов, повышая энергетическую эффективность производства. А также если организация выполняет работы или предоставляет услуги, предусмотренные статьей 17 закона «Об охране окружающей среды», с целью снизить негативное воздействие на окружающую среду.

2. Организация проводит инновационную деятельность, создавая и внедряя новые или совершенствуя уже имеющиеся технологии, а также создает новые виды сырья и материалов.

3. Организация выполняет важный заказ, направленный на социально-экономическое развитие региона или предоставляет услуги, имеющие особую ценность для населения.

4. Организация выполняет государственный оборонный заказ.

5. Организация инвестирует в создание объектов наивысшего класса энергетической эффективности, включая многоквартирные дома. Или инвестирует в возобновляемые источники энергии, связанные с объектами, производящими тепловую или электрическую энергию, КПД которых превышает 57%. А также в случае инвестирования других объектов, высокая энергетическая эффективность которых соответствует перечню, утвержденному правительством РФ.

6. Организация внесена в реестр резидентов зоны территориального развития.

Все перечисленные основания должны подтверждаться документально организацией, которая заинтересована в выдаче кредита.

Соотнесите понятия (1-4) с правильными определениями (А-D). Каждому понятию соответствует только одно определение

Перетащите соответствующий вариант из левого столбца в правый

1 Кэшбэк

2 Грейс-период

3 Овердрафт

4 Кредитный лимит

A Сумма, в пределах которой банк готов предоставить клиенту кредит для оплаты товаров и снятия наличных

В Вид потребительского кредита, представляющий собой, по сути, перерасход по дебетовой карте

С Период беспроцентного пользования денежными средствами по кредитной карте клиента при условии полного погашения задолженности в установленные банком сроки

D Возврат части денег, которые вы потратили при оплате покупки банковской картой

Ответ:

Кредитный лимит

A Сумма, в пределах которой банк готов предоставить клиенту кредит для оплаты товаров и снятия наличных

Овердрафт

В Вид потребительского кредита, представляющий собой, по сути, перерасход по дебетовой карте

Грейс-период

С Период беспроцентного пользования денежными средствами по кредитной карте клиента при условии полного погашения задолженности в установленные банком сроки

Кэшбэк

D Возврат части денег, которые вы потратили при оплате покупки банковской картой

Защита прав потребителей финансовых услуг — Что делать, если ваши права нарушены 3 вопроса

Инвестиционный договор: налогообложение

Если денег инвестора не хватило

Рассмотрим практическую ситуацию.

Между компаниями заключен инвестиционный договор на сумму 100 млн руб. Фактическая стоимость объекта — 130 млн руб., в том числе НДС — 20 млн руб. По окончании строительства заказчик-застройщик передает инвестору затраты и НДС в сумме 100 млн руб. Можно ли учесть убыток в налоговом учете? Вправе ли заказчик-застройщик возместить разницу по НДС, не переданному инвестору, за счет бюджета?

В данном случае мы имеем дело с ситуацией, когда затраты на строительство превысили сумму финансирования данного объекта. Если застройщик передаст инвестору построенный объект с затратами на сумму 100 млн руб., то, действительно, возникает вопрос: куда девать разницу? Ведь это не просто какая-то математическая разница (например, убыток от продажи). Это затраты на строительство объекта, которые должны быть включены в его первоначальную стоимость. От этого, в том числе, зависит сумма начисления налога на имущество. Значит, данная разница должна быть либо передана инвестору для включения ее в первоначальную стоимость построенного объекта, либо включена в стоимость строительства доли, оставшейся у застройщика. Последнее трудно обосновать экономически. Следовательно, остается только одно: передать инвестору все фактические затраты по строительству (130 млн руб.), приходящиеся на его долю, включая НДС, уплаченный при строительстве. Причем у инвестора в данном случае, по мнению автора, возникает доход. С него следует начислить налог на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Вопрос, за чей счет должно быть профинансировано строительство, если денег инвестора не хватит, должен решаться между застройщиком и инвестором. Если условиями договора предусмотрено, что все риски увеличения стоимости строительства берет на себя застройщик, значит, он и должен за свой счет нести эти расходы. Причем для него это не убытки. Поскольку убытками признается отрицательная разница между полученными доходами и понесенными расходами. Источники финансирования строительства, полученные от инвесторов, не учитываются как доходы, являются для целей налогообложения целевым финансированием. Значит, недостаток средств не может быть признан убытком и для целей налогообложения прибыли не учитывается. Эти средства застройщик списывает в бухгалтерском учете как прочие расходы.

Похожие записи:

• Общие положения и законодательное регулирование
• Как изменятся пособия и сроки их выплат с января 2023 года
• В Самарской области вводятся новые ограничения на реализацию алкоголя