Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетические и аналитические счета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.
Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.
Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.
Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:
На 1 января на складе организации числятся:
1. Доска на сумму 30 тыс. руб.
2. Брус на сумму 25 тыс. руб.
Сальдо — 55 тыс. руб.
В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:
доска — 40 тыс. руб.
брус — 35 тыс. руб
картон — 65 тыс. руб.
Итого 140 тыс. руб.
Отпущено материалов со склада на сумму:
доска — 65 тыс. руб.
брус — 40 тыс. руб.
картон — 45 тыс. руб.
Итого: 150 тыс. руб.
В чем заключается оценка материально-производственных запасов
Поступающие МПЗ принимаются на контроль по фактической себестоимости. Эта величина включает в себя средства на покупку имущества за вычетом подлежащих возмещению налогов (прежде всего, речь здесь о НДС).
К фактическим вложениям на получение активов относят:
- суммы, уплаченные продавцам согласно договору;
- оплата информационных услуг, имеющих отношение к покупке ресурсов;
- таможенные сборы и невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с закупкой имущества;
- расходы на посреднический труд;
- оплата заготовительных этапов и транспортировки;
- расходы, идущие на подготовку активов, приведение их в форму, возможную для эксплуатации.
Взаимосвязь синтетического и аналитического учета
Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.
Эта взаимосвязь объясняется тем, что:
-
по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;
-
итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;
-
все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;
-
на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;
-
если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;
-
аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.
Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.
И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.
Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.
Пример:
Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.
Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.
Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:
|
Работник |
Сумма (руб.) |
| Работник №1 | 200 000 |
| Работник №2 | 100 000 |
| Работник №3 | 200 000 |
| Итого: | 500 000 |
Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).
Требования у ведомостей следующие:
- Дебетовое начальное сальдо отчетного периода должно быть равно кредитовому начальному сальдо. Равенство достигается из-за особенностей бухгалтерского баланса – дебетовое сальдо показывает, сколько имущества имеет компания в начале периода, а кредитовое сальдо – средства, за которые оно было куплено.
- Обороты дебетуемых и кредитуемых счетов отчетного периода должны равняться. Дело в том, что двойная запись позволяет фиксировать результаты хозяйственных операций на действующих счетах в одинаковых суммах. Результаты операций записываются в журнал регистраций – значит, эти данные и бухгалтерские расчеты кредитовых и дебетовых оборотов должны быть равны;
- Дебетовое конечное сальдо равно кредитовому конечному сальдо. Принцип схож с первым пунктом, только расчет происходит под конец периода. Простым языком, расчет равен сумме первого пункта нашего списка со вторым.
Самое главное, что нужно понять – правильное ведение бухгалтерского учета зависит от того, насколько бухгалтер умело оперирует двойной записью и правильные ли данные ему были поданы с момента поступления товара или продуктов на склад (если речь идет о аналитическом учете). Таблица, показанная нами в статье, помогает найти правильные данные для синтетического счета.
Для чего нужен синтетический учет и аналитический? Ответ на вопрос — в данном видео.
Регистры аналитического учета
Поскольку данные аналитического учета детализируют сведения, отраженные на синтетических счетах, аналитические регистры могут также строиться по принципу оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету. К примеру, аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 как регистр аналитического учета может представлять сведения в следующем виде:
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Номенклатура | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Склады | ||||||
| 10 | ||||||
| Ручка шариковая Attache Corvet синяя | ||||||
| Основной склад | ||||||
| … | ||||||
| Итого |
Регистры аналитического учета могут быть представлены также в виде карточек аналитического учета к синтетическим счетам, аналитических ведомостей и иных аналогичных документов.
Общее понятие о бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет – это комплекс мер, направленных на регистрацию и ведение учета всего имущества и сделок. Каждая организация в Российской Федерации обязан вести учет своих активов и пассивов. Эти данные отражаются в балансе организации, баланс является неотъемлемой частью бухгалтерского учета.
Предметом учета является финансово-хозяйственная деятельность, благодаря которой работает предприятие. Все операции связанные с получением прибыли необходимо отражать на счетах, так же необходимо отражать на счетах и свое имущество и объекты, с помощью которых осуществляется деятельность предприятия.
Учет бывает двух видов:
- Аналитический учет;
- Синтетический учет;
Более подробно о каждом виде учета мы рассмотрим в следующем разделе данной статьи.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1.
Что под собой подразумевает бухгалтерский учет?
Ответ: Бухгалтерский учет – это комплекс мер, направленных на регистрацию и ведение учета всего имущества и сделок. Каждая организация в Российской Федерации обязан вести учет своих активов и пассивов. Эти данные отражаются в балансе организации, баланс является неотъемлемой частью бухгалтерского учета.
Вопрос №2.
Какие существуют виды учета?
Ответ: Бухгалтерский учет бывает двух видов:
- Аналитический учет;
- Синтетический учет;
Вопрос №3.
Что под собой подразумевает синтетический учет?
Ответ: Синтетически учет – это вид бухгалтерского учета, который дает обобщенные данные о каждом пункте баланса, без конкретизации. То есть, под синтетическим учетом принято понимать обобщенную информацию о деятельность организации.
Что такое синтетический учет в бухгалтерском учете
Все организации, вне зависимости от формы собственности и правовой формы, всегда ведут непрерывный бухгалтерский учет, начиная с даты государственной регистрации. Происходит это в двух тесно взаимосвязанных направлениях:
Это логично, ведь учесть нужно не только, например, один компьютер на столе руководителя, но и его стоимость. Только таким способом можно достичь достоверности учетных данных и полного охвата всех сфер деятельности компании. Ведь иногда бывает так, что количество есть, а суммы нет, или наоборот. Так вот, эти два направления обязательно должны быть отображены в учетных данных, не только в денежном, но и в натуральном или смешанном виде. Поэтому можно выделить два главных направления:
Разберемся с тем, что такое синтетический учет, как он ведется и как связан с аналитическим, подробнее.
Структура и состав аналитики
В соответствии с действующим законодательством в сфере бухгалтерского учета, экономические субъекты самостоятельно разрабатывают и утверждают рабочие планы бухсчетов. То есть компания, оценивая собственные виды деятельности, специфику, отличительные особенности и масштабы производства (реализации), самостоятельно определяет, какие бухсчета будут применяться в бухучете.
Отметим, что создание бухсчетов АУ в современном бухгалтерском учете имеет чисто рекомендательный характер. Однако не следует путать данное утверждение с АУ в целом. Так, в соответствии с законом № 402-ФЗ и Приказом Минфина № 94н, сведения по некоторым счетам должны быть детализированы в обязательном порядке. Например, сведения об основных средствах раскрываются отдельно по каждому объекту. Аналогичное правило действует и при отражении данных о расчетах, то есть в разрезе контрагентов.
Что такое синтетический учет
Чтобы иметь представление о чем пойдет речь, отстранимся немного от сухой теории, написанной канцелярским языком. Представьте себе русскую матрешку, внутри которой спрятано еще несколько. Ее можно сравнить с бухгалтерским учетом. Самая большая матрешка — главная, чем она заполнена внутри, мы точно не знаем, только догадываемся.
Так же и обобщенные сведения содержат определенный тип информации о деятельности компании, обусловленный однородными экономическими признаками, но не раскрывают деталей операции. Организациям разрешено использовать данные, которые представлены в Плане счетов. Без этого пособия невозможно вести бухучет, так как в этой книге представлен список всех наименований, шифров, разъяснений, схем о назначении каждого из синтетических счетов.
Чем же еще отличаются синтетические счета от иных учетных документов? У них обязательно есть двухзначный номер, который присущ каждому наименованию, его нельзя изменить, да и пользуются в мире цифр не именами счетов, а их цифровым эквивалентом. Со временем, регулярно используемые (т. е. Рабочий План), запоминаются, а знать все не обязательно.
Поэтому в документах указываются две цифры, и все бухгалтеры, которые будут оперировать ими, знают, что 01 – это «Основные средства; 10 – «Материалы»; 41 – «Товары»; 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. По шифру, который для всех пользователей одинаков, сразу будет ясно с чем конкретно связан отчет. На предприятии, согласно роду деятельности, используют часть синтетических счетов. Всего их представлено 99, но не всем хозяйствам необходимо вести учет по каждому из них.
Какие счета аналитические?
В учёте постоянно возникают ситуации, когда сумму нужно записать не просто на номерной счёт, но нужно ещё и уточнить к кому или чему она относится. Например, если покупатель заплатил аванс, то мы не можем просто записать эти деньги на «62.02» («Расчёты по авансам полученным»), поскольку это означает бросить сумму в общую кучу. Как потом определить, какой именно покупатель внёс аванс?
Создавать субсчета здесь не имеет смысла, поскольку покупателей может быть очень много. Для решения этой ситуации и были введены так называемые аналитические счета. Давайте посмотрим, как это работает на практике.
Сумму на счетах или субсчетах можно прикрепить к аналитическому счёту, который соответствует определённому конкретному объекту хозяйственной деятельности. Например, это может быть контрагент, банковский счёт, товар или иной объект.
В программе 1С:Бухгалтерия аналитические счета называют особым термином «субконто». Подробнее про это Вы можете прочитать в статье, ссылка на которую приведена в самом начале этой страницы.
Аналитические счета создаются непосредственно в процессе ведения учёта по мере необходимости. Вы можете создать их столько, сколько потребуется. Это обеспечивает большое удобство при ведении учёта в программах.
В программе 1С:Бухгалтерия Вы можете использовать специальный отчёт, который называется «Анализ субконто». Этот отчёт перед формированием нужно обязательно настроить, чтобы получить нужный результат. Пример показан для аналитики «Номенклатура» на картинке ниже.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
- Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
- Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
- Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.
Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.
Синтетический учет
| Счет | Сальдо нач (руб.) | Обороты (руб.) | Сальдо кон (руб.) | |
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 18 490 | 7 500 | 17 670 | 8 320 |