Как правильно составить договор подряда с физическим лицом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно составить договор подряда с физическим лицом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Договор возмездный и безвозмездный

Договоры могут заключаться как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

При безвозмездных сделках отсутствует коммерческий интерес. Такие договоры особо не регулируются законом и определяются лишь качеством выполненных работ, а также фактом их выполнения. Они заключаются между некоммерческими организациями и физлицами. К ним относится дарение, благотворительность, доверительное управление, хранение и прочее.

Договоры, которые носят возмездный характер, могут заключаться на разные виды услуг, в том числе медицинские, строительные, коммунальные, юридические и прочие. Такие договоры заключаются с целью получения выгоды и могут регулироваться специальными правовыми актами, к примеру, договор банковского вклада, определения рыночной цены недвижимости, кредит, страхование и так далее. Они заключаются между физлицами, между физлицом и юрлицом, между физлицом и ИП.

Законодательство РФ не запрещает физическим лицам оказывать какие-либо услуги по договорам, даже, если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП. Единственным условием для безнаказанной деятельности является своевременная уплата налогов с полученного дохода.

Если исполнитель является физическим лицом, а заказчик — юридическим, то обязанности налогового агента возлагаются на заказчика. В иных случаях исполнитель должен перечислить налоги и сборы самостоятельно.

С дохода, полученного от оказания услуг, удерживаются следующие налоги:

1. НДФЛ. В размере 13% от общей суммы вознаграждения, указанной в договоре для резидентов и 30% для нерезидентов.
2. Взнос в ПФР. 22% от суммы.
3. Взнос в ФФОМС. 5,1% от суммы.

Существуют и льготные ставки, их перечень очень большой, ознакомиться с ним можно отдельно. Размеры взносов исчисляются от суммы вознаграждения, до вычета НДФЛ.

Приведем пример.

Зоомагазин “Cats & Dogs” заключил с физическим лицом, не состоящим в штате, гражданско-правовой договор на оказание услуг по сдаче налоговой отчетности.

Согласно договору стоимость работ составляет 4000 руб.

Как рассчитать вознаграждение и налоги, которые должны быть уплачены?

Когда отчетность была сдана, подписали акт о выполнении работ, на основании которого начислено вознаграждение в размере 4000 руб.

В бухгалтерией были сделаны следующие рассчеты:

• 4000 руб. – начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• 520 руб. (20 00 руб. x 13%) – удержан НДФЛ с вознаграждения;
• 520 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
• 2960 руб. (4 000 руб. – 1040 руб.) – выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

• в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
• осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
• отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
• договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
• выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Договорные нюансы при участии физических лиц

Оформление по договору подряда работника организации или гражданина, не состоящего в трудовых правоотношениях с работодателем, имеет нюансы в части желания проверяющих признать заключённую сделку притворной и скрывающей трудовые отношения. При наличии доказательств, подтверждённых судейскими решениями, работодатель вынужден осуществлять доначисление платежей до уровня обычной заработной платы за наём работников и платить штрафные санкции.

Законодательство Российской Федерации устанавливает, что договоры, которые заключаются с физическими лицами, являются гражданско-правовыми. Из этого следует, что при помощи договора возникают, изменяются и прекращаются правоотношения.

У договоров есть два вида:

• возмездное оказание услуг. Исполнитель оказывает услугу Заказчику, который впоследствии обязуется ее оплатить. Например, медицинская организация обязуется провести первичный медицинский осмотр при приеме на работу Иванова Л.Л. Стоимость оказываемых услуг составляет 5 300 рублей. Приемка осуществляется путем получения заключения терапевта;
• подрядные работы. Исполнитель обязуется выполнить по заданию Заказчика перечень строительных работ в определенный срок. Например, Амбалов П.А. обязуется выполнить замену полового покрытия в квартире Иванова Г.Д. до 10.12.2018 года. Стоимость работы составляет 25 000 рублей. Приемка производится по акту выполненных работ, который подписывается сторонами.

Мануал по составлению акта сдачи-приемки работ

Заключение договора на оказание услуг регулируется законодательством Российской Федерации.

Физлицо может предоставлять услуги физическим и юридическим лицам, причем в зависимости от стороны имеется ряд различий. Давайте рассмотрим, в чем же заключаются отличия.

Заключение договоров об оказании услуг между физлицами кажется очень простым, хотя имеется ряд сложных нюансов.

П.1 ст.720 ГК гласит, что осмотр результата работы и его приемка должны осуществляться заказчиком в присутствии подрядчика, одновременно они подписывают и соответствующий акт. Чтобы процедура прошла без лишних затруднений, нужно уделить внимание грамотному составлению документа. Предоставляем пошаговую инструкцию.

1. Название. Документ называется «Акт приемки работ», далее нужно указать, каких именно, а также привести реквизиты соответствующего договора подряда.
2. Дата составления. Она может отличаться от конечной даты выполнения работ, указанной в договоре подряда. Дату приема-передачи в тексте договоре лучше согласовать отдельно.
3. Реквизиты сторон. Наименования и реквизиты юридических лиц, ФИО физических.
4. Сведения о работе. Информация о виде, объеме и сроках выполнения подряда.
5. Расчеты. Указание величины денежного или иного измерения выплаты подрядчику.
6. Подписи. Лица, совершившие акт приема-передачи работ или уполномоченные на это заказчиком и подрядчиком, с указанием их должностей, фамилий и инициалов.
7. Печать. Не предусмотрена законодательно, но является обычаем делового оборота, там более, что она содержит реквизиты заказчика.

Как заполнять договор оказания услуг?

В договор оказания услуг вносятся следующие обязательные сведения:

• Дата и город заключения договора.
• Данные заказчика и исполнителя: ФИО, паспортные данные, адреса проживания. Юридические лица указывают свои реквизиты, а также, кто и на каком основании действует от их лица.
• Предмет договора с указанием услуг, которые обязан оказать исполнитель, их сроков и стоимости (или ссылки на приложения, где указана данная информация).
• Права и обязанности заказчика и исполнителя
• Информацию о стоимости работ и порядке осуществления расчетов между заказчиком и исполнителем.
• Информацию о порядке, в котором будет осуществляться приемка услуг.
• Информацию об ответственности сторон.
• Информацию о разрешении споров между заказчиком и исполнителем.
• Информацию о порядке заключения и расторжения, сроках действия договора.
• Прочие важные сведения по сути договора.
• Реквизиты и подписи (печати) сторон.

Преимущества и недостатки

Для физического лица заключение договора имеет следующие положительные моменты:

• нет подчиненности, соглашение регулирует скорее партнерские отношения;
• исполнитель вправе выполнить работу в удобное для себя время без необходимости соблюдать внутренний трудовой режим;
• результат должен быть оплачен в соответствии с условиями договора или заказчик будет привлечен к ответственности.

Но не все так просто, поэтому перечислим и отрицательные стороны:

• отсутствует социальная поддержка;
• рабочее место необходимо оборудовать самостоятельно;
• придется учесть затраты на инструменты и материалы, которые потребуются для получения конечного продукта по договору.

Стороны Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги):

• Заказчик – лицо (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), имеющее намерение заказать или приобрести, либо заказывающее, приобретающее услугу. (Если Заказчиком является физическое лицо, необходимо использовать Договор возмездного оказания услуг (разовые услуги по заданию физического лица);

• Исполнитель – оказывающее услугу физическое лицо. При этом в отношении физических лиц ратифицированными Республикой Казахстан Международными договорами, а также законодательством Республики Казахстан установлено, что индивидуальное предпринимательство имеют право осуществлять:

• граждане Республики Казахстан;

• оралманы;

• как постоянно проживающие (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) так и постоянно не проживающие в Республике Казахстан (не имеющие вид на жительство, но находящиеся на территории Республики Казахстан на законном основании) граждане Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Армении;

• постоянно проживающие в Республике Казахстан (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) граждане Кыргызской Республики.

Также в отношении указанных физических лиц, имеющих право на осуществление индивидуального предпринимательства и не использующих труд работников на постоянной основе, законом предоставлено право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении дохода, облагаемого у источника выплаты, т.е. если Заказчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в полном объеме и в установленные сроки по начисленному доходу Исполнителю исполнит Заказчик как его налоговый агент.

Основные пункты договора

Заключение любого соглашения предполагает волеизъявление представителей сделки, их желание и принятие договоренностей. По факту, выполнение физическим лицом работ по подряду с 2019 года возможно и по договору в устном варианте. Но кто потом, и что кому докажет. Вопрос – риторический.

Поэтому, составляйте такой договор в письменном бумажном варианте. Образец можно составить самостоятельно и определить его для себя типовым (если Вы – представитель организации или ИП) или скачать такой образец на нашем сайте, запросить разработку лично под ваши нужды вы можете в чате, просто напишите под какие нужды необходим договор и дежурный юрист вас бесплатно проконсультирует. Все равно единой формы соглашения подряда не существует.

Если Вы самостоятельно составляете договор, обратите внимание на обязательные пункты соглашения.

1. Для начала изучите нормы законодательства. Для этого потребуется Гражданский кодекс, а также нормативные документы, касающиеся определенных ситуаций. К примеру, госзакупок.

2. Если Вы в чем-то сомневаетесь – обратитесь за помощью юристов.

3. Изучите образец договора подряда еще до подписания такого соглашения. А позже – черновой вариант уже Вашего договора.

4. Составляйте документ с подробным описанием условий, объема и конкретных характеристик работ.

Договор подряда подразумевает исполнение разовых работ либо составляется на определенный период (год, сезон). Это гражданско-правовая сделка. Подобные заключаются каждый день без каких-либо премудростей.

Услуги как предмет договора

Любое соглашение заключается по поводу конкретной вещи или действия. Именно эти вещь или действие являются предметом договора. Соответственно, предметом договора об оказании услуг является выполнение для заказчика определенных, нужных ему услуг.

По своим характеристикам договор услуг родственен:

• договору подряда;
• трудовому договору;
• договору об оказании юридической помощи.

Однако рассматриваемый нами вид договора выделен в отдельный вид соглашений по нескольким причинам, а именно:

1. по договору об оказании услуг исполнитель принимает на себя обязанность выполнить работу в интересах заказчика, а тот в свою очередь обязуется эту работу оплатить. В отличие от договора подряда услуга имеет выраженный личностный характер. Это значит, что заключается подобный договор непосредственно с лицом, которое будет выполнять заказ, если стороны не договорятся об ином способе исполнения (ст.780 ГК РФ);
2. другие виды родственных договоров, перечисленные выше, регламентируются другими рамочными законами и имеют отдельную регламентацию в ГК РФ;
3. договор услуг не предполагает превращение этих услуг в материальный объект, например в отстроенный дом. То есть услуга не может быть представлена в виде вещи и является комплексом действий в отношении какого-либо предмета или явления, например, услуга по ремонту или услуга по подысканию жилья.

Например, хотя индивидуальный пошив одежды имеет схожие черты с договором услуг, он таковым не является. В случае заключения соглашения на изготовление определенной вещи силами исполнителя заключается договор бытового подряда, регламентируемого Законом РФ «О защите прав потребителей».

При определении наличия признаков подмены трудовых отношений гражданско-правовыми учитываются все обстоятельства в совокупности: характер работы (постоянная или периодическая), срок гражданско-правового договора, наличие единиц в штатном расписании или возможности оперативного включения в него таких единиц и т.п.

Наличие признаков незаконной предпринимательской деятельности также зависит от совокупности обстоятельств. Согласно ст. 1 ГК под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Таким образом, одним из основных признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли. Систематичность является оценочным понятием. Заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами, не являющимися ИП, разрешено Указом № 314 и широко применяется на практике. Поэтому если гражданин выполняет работу по договору подряда в пользу одной организации, на наш взгляд, такую деятельность нельзя отнести к предпринимательской. Если же данный гражданин периодически заключает договоры подряда с различными организациями, выполнение работ по таким договорам имеет признак направленности на систематическое получение дохода, характерный для предпринимательской деятельности. Подобная деятельность гражданина без государственной регистрации в качестве ИП может быть расценена как незаконная предпринимательская деятельность.

Работодателям особенно пристально следует следить за недопущением подмены трудовых отношений гражданско-правовыми при выполнении работы иностранными гражданами и лицами без гражданства (далее – иностранные граждане), не имеющими права постоянного проживания в РБ и вида на жительство. С иностранным гражданином, временно пребывающим или проживающим в РБ, на наш взгляд, не допускается заключение гражданско-правового договора на длительный период, в т.ч. если отношения сторон сходны с трудовыми отношениями. Допускается выполнение по договору подряда разовых заказов, которое нельзя отнести ни к предпринимательской, ни к трудовой деятельности. Правовое положение иностранных граждан, не имеющих вида на жительство в РБ, позволяет им осуществлять трудовую деятельность, а также иную деятельность, не являющуюся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если это не противоречит законодательству.

Порядок занятия трудовой деятельностью иностранцами, временно пребывающими и временно проживающими в РБ, определяется специальными законодательными актами РБ (ст. 11 Закона № 105-З⁶). Иностранцы, временно пребывающие и временно проживающие в Беларуси, не вправе осуществлять в РБ предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, если иное не определено законодательными актами и международными договорами РБ. Иная деятельность осуществляется иностранцами в порядке, установленном законодательством РБ.

Статья 1 ГК определяет понятие предпринимательской деятельности, а также виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской. Однако не все эти виды деятельности могут осуществляться по договору подряда иностранным гражданином, не имеющим вида на жительство. Помимо того, чтобы деятельность не относилась к предпринимательской, она также не должна иметь признаков, отождествляющих ее с трудовыми отношениями.

Например, специализированная офисная деятельность не является предпринимательской деятельностью. Если организации не требуется постоянный работник для такой деятельности, она может заключать договоры подряда с физическими лицами по мере надобности. Такой разовый договор может быть заключен и с иностранным гражданином, временно пребывающим или проживающим в РБ. Однако выполнять функции секретаря на постоянной основе по договору подряда такой гражданин не может, поскольку это фактически характерно для трудовых отношений. А для трудовых отношений с иностранными гражданами, не имеющими права на постоянное проживание в РБ, Закон № 225-З⁷ устанавливает императивные требования. В частности, трудящиеся-иммигранты осуществляют трудовую деятельность в Беларуси при условии наличия специального разрешения и заключения трудового договора. Осуществление трудовой деятельности трудящимся-иммигрантом в РБ без получения нанимателем РБ специального разрешения и заключения трудового договора не допускается (ст. 23 Закона № 225-З).

Иное может быть предусмотрено законодательством или международными договорами. Так, действие Закона № 225-З не распространяется на отношения, связанные с трудоустройством и осуществлением трудовой деятельности в РБ категорий иностранцев, перечисленных в ч. 2 ст. 2 Закона № 225-З. В их числе иностранцы, которым предоставлены статус беженца или дополнительная защита либо убежище в Беларуси, или ходатайствующие о защите, и др. Кроме того, требования Закона № 225-З не применяются при трудоустройстве в РБ граждан России, а также граждан других государств – членов ЕАЭС (ст. 7 Договора⁸, п.п. 1–2 ст. 97 Договора⁹).

Похожие записи:

• Как получить универсальное пособие?
• Как самостоятельно рассчитать налог на имущество физических лиц
• Индексация пенсии с 1 июня 2022: кому повысят и на сколько