Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки уплаты налога УСН в 2023 году и подачи декларации по УСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не бывает. Поэтому, когда говорят про уплату УСН за 4 квартал, имеют в виду годовой платёж упрощённого налога. То есть тот, который нужно уплатить до 28 марта следующего года — для организаций, и до 28 апреля следующего года — для ИП.
Реальный пример календаря ИП Александра
Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.
- Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
- Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
- Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
- Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.
Уплату УСН за 4 квартал 2022 года нужно производить по номеру счёта своей ИФНС (есть на сайте регионального отделения Федеральной налоговой службы).
При этом нужно учесть, что все налогоплательщики с 2023 года будут переведены на единый налоговый счёт. Поэтому годовой налог и авансы по нему нужно будет платить единым налоговым платежом на этот счёт.
Особенности по срокам уплаты платежей УСН для юридических лиц
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ, организациям, работающим на упрощенной системе налогообложения, надлежит оплатить единый налог за предыдущий год в срок по 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. В случае с УСН таким периодом принят один календарный год.
В ситуациях, когда юридическое лицо прекращает свою деятельность на упрощенной системе налогообложения до завершения отчетного налогового периода (календарного года), необходимо перечислить налоговый платеж в бюджет в срок, установленный законодательством для деклараций, сформированных за неполный налоговый период.
Организациям, по каким-либо причинам утратившим право на работу по УСН до конца года, необходимо отчитаться досрочно. В этом случае ИП или ООО за один отчетный период обязаны подать две декларации: по УСН и ОСНО.
УСН привлекательна для юридических лиц из-за возможности использовать пониженную ставку и вести упрощенный налоговый учет. В то же время, переход на УСН не освобождает юридическое лицо от необходимости применять ККТ, соблюдать ведение кассовой книги и следить за лимитом по наличности в кассе.
Что такое авансовые платежи на УСН
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
| Месяц | Доход за месяц | Отчетный (налоговый) период | Доход за период нарастающим итогом | Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 10 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 20 000 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 37 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 47 418 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
КБК для платёжных документов
КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2021 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н (в редакции от 22.10.2020).
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
- КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 0500 110;
- КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Какую отчетность сдают УСН фирмы в 2020 году
Отчетность сдаем в Федеральную налоговую службу, ПФР и ФСС.
| Куда сдаем отчетность | Что сдаем |
| Федеральная налоговая служба РФ | Декларацию по УСН. Сведения о среднесписочной численности персонала. Декларацию по транспортному налогу – только те, у кого на балансе есть авто. Декларацию сдаем за 2019 год в последний раз. Декларацию по земельному налогу – только те, у кого на балансе есть земля. Декларацию сдаем за 2019 год в последний раз. Справки: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Расчет по страховым взносам. А также: Бухгалтерскую отчетность |
| Пенсионный фонд РФ | Форму СЗВ-М Форму СЗВ-СТАЖ Форму СЗВ-ТД (новая с 2020 года) |
| Фонд социального страхования РФ | 4-ФСС Подтверждение основного вида деятельности (не все фирмы). |
| Росстат РФ | Отчет по запросу |
За любую просроченную уплату аванса будет начисляться пени. Размер пени равен сумме дней просрочки умноженной на 1/300 ставки ЦБ, которая действовала в указанный период.
Пени будет начисляться, пока вся сумма не будет погашена, даже если там практически нет задолженности, и она достигает всего нескольких рублей. Этот момент заставляет точно рассчитывать время платежа и его размер.
Пени гасится отдельным бланком со своим КБК для УСН. Такой КБК отличен от аналогичных для налогов разного типа и авансовой части.
Пример:
Срок уплаты УСН за 3 квартал (до 25 октября) был упущен и оплата произведена только 7 ноября. Авансовый платеж равен 12,5 тысяч рублей. Размер ключевой ставки ЦБ – 9%.
Просрочка равна 13 дней. Расчет суммы пеней= 12 500 х 13 х 1/300 х 9,0%. Результат=48.75 рублей.
Эта сумма должна быть уплачена отдельным платежом.
Требуется помнить, что пени обязательно должны все быть оплачены, причем соответствующим образом. В противоположном случае могут быть применены штрафные санкции большего уровня.
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2022 года должен быть оплачен не позже 25 октября. При этом срок никуда не передвигается, так как дата не выпадает ни на праздник, ни на выходной день.
В 2022 году сроки уплаты налога по упрощёнке:
| Период | Срок перечисления |
|---|---|
| 2021 г. | 31 марта (компании) 4 мая (ИП) |
| 1 кв. 2022 г. | 25 апреля |
| 2 кв. 2022 г. | 25 июля |
| 3 кв. 2022 г. | 25 октября |
| 4 кв. 2022 г. | 31 марта 2023 (компании) 2 мая 2023 (ИП) |
Полезные ссылки по теме «Налоговый календарь бухгалтера на 3 квартал 2021 года»
- Размеры МРОТ по России и регионам
- Прожиточный минимум по России и регионам
- Формы налоговой и бухгалтерской отчетности
- Правовой календарь на 2021 год
- Производственный календарь на 2021 год
- Как заполнить платежное поручение
- Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога
- Коды КБК с 01.01.2021
- Куда сдавать отчетность:
- адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга
- адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Москвы
- узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)
- Узнать — есть ли ваша организация (Вы — как ИП) в плане проверок на 2021 год
- Расчет пособий ФСС в 2021 — 2021 году
- Ставки страховых взносов в 2014-2021 году
- Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и комментарий к нему
- Работа и отпуск в новогодние праздники
- Если отпуск и праздничные дни совпадают
Образец платежного поручения для уплаты
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
В любом случае воспользоваться этой возможностью можно только на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации.
Срок уплаты налога по УСН для предпринимателя – 30 апреля, и допустим, что 30-го же апреля он принес платежное поручение в банк.
По итогам отчетного календарного года по единому упрощенному налогу компании и индивидуальные предприниматели вынуждены подводить итоги и устанавливать суммарный размер налога, при объекте «доходы минус расходы» – единый или минимальный:
- юридические лица совершают платеж до 31-ого марта следующего отчетного года;
- индивидуальные предприниматели – до 30-ого апреля.
Расчет авансового платежа для УСН 15%
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2020. Если не успеть, то придется ждать еще год.
Применяем упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Заказчик при расчете удержал неустойку. Мы должны учесть в доходах фактическую сумму, которую получили на расчетный счет?
Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.
Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:
- 6% и ниже, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;
- 15% и ниже, если объектом выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.
Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года. Если по его итогам сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу, которую можно либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей.
ИП на УСН: срок оплаты и сдачи отчетности
Предприниматели так же, как и организации, уплачивают авансовые квартальные платежи, уплачивают сбор по итогам года и сдают декларацию. Порядок расчета налогового сбора для предпринимателей аналогичен. Но для ИП установлены немного иные сроки.
Налоговую декларацию ИП также сдают один раз в год. Но для них срок сдачи сдвинут на месяц. Предоставить отчет необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Также и налог по итогам года необходимо перечислить на месяц позднее, чем ООО.
Оплата налога УСН, сроки 2019 для ИП.
| Дата перечисления | Отчетный период |
| 25.04.2019 | 1 квартал |
| 25.07.2019 | Полугодие |
| 25.10.2019 | 9 месяцев |
| 30.04.2020 | Год |
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2020 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2019 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2020.
В 2021 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Бланки и онлайн заполнение форм отчетности в 2020 году
Ниже представлены бланки отчетов, а также ссылки на их заполнения в бухгалтерской программе Бухсофт.
Декларация по УСН для ИП и ОООБланк для сдачи в 2020 году
Форма отчета 6-НДФЛБланк для сдачи в 2020 году
Форма отчета 2-НДФЛ Бланк для сдачи в 2020 году
Заполните отчеты онлайн в программе БухСофт
- Декларация по УСН
- Декларация по ЕНВД
- Декларация по налогу на прибыль
- Сведения о численности в ФНС
- Декларация по земельному налогу
- Декларация по транспортному налогу
- Форма П-4
- Форма ПМ
- Форма СЗВ-М
- Форма 2-НДФЛ
- Форма 6-НДФЛ
- Форма СЗВ-СТАЖ
- Форма 4-ФСС
- Расчет по страховым взносам
- Подтверждение вида деятельности в ФСС