«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Работа с расчетным счетом

2. Чем патентная система отличается от ЕНВД

3. Учет и отчетность при ПСН

4. Плюсы и минусы патентной системы

5. Переход на патентную систему

6. Что такое патентная система налогообложения

7. Ограничения патентной системы налогообложения

8. Особенности расчета стоимости патента для ИП

9. Как происходит снятие с учета

10. Установленные сроки выплаты налогов

11. В каком случае происходит утрата права применения ПСН

12. ИП на ПСН: какие налоги платить

13. Патенты ИП по месту ведения деятельности

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Работа с расчетным счетом

Эксперты напоминают, что обращаться с р/с как с личным не стоит. Предпринимателю рекомендуют:

не снимать крупные суммы со счета, особенно «под ноль»;
не снимать суммы сразу после того, как они поступили;
выплачивать зарплату на карты сотрудников или пользоваться зарплатными проектами банков;
регулярно оплачивать налоги и взносы (как за самого себя, так и за своих сотрудников);
пользоваться корпоративной картой при бизнес-расходах (даже покупая в магазинах канцелярию и хозтовары).

Чем патентная система отличается от ЕНВД

Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.

Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.

Но есть и отличия.

Отличия	ЕНВД	ПСН
Лимит по доходам	Нет ограничений	60 млн руб. в год
Учёт доходов	Не нужно вести	Нужно вести учёт в специальной Книге учёта доходов. Её не нужно никуда сдавать, но по запросу налоговой предоставить придётся. Вести учёт доходов нужно для того, чтобы налоговая в любой момент смогла проверить, соблюдаете ли вы лимиты
Декларация	Нужно сдавать каждый квартал	Декларация не предусмотрена
Число сотрудников	Не больше 100	Не больше 15

Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
Патент выдается только на один вид деятельности.
Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается

производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
сделками с ценными бумагами;
грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
невысокая стоимость (но не всегда);
отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Переход на патентную систему

Индивидуальному предпринимателю следует обратиться в местный налоговый орган с заявлением. Оно должно быть составлено строго по форме, утвержденной ФНС в 2014 году, и подано не позднее чем за десять дней до введения патентной системы.

Если предприниматель собирается вести свою деятельность в той местности, где он не состоит на налоговом учете, он подает заявление там, где фактически будет организован бизнес.

Заявление подается либо лично предпринимателем, либо его представителем, возможен как бумажный, так и электронный вариант (через сайт).

ФНС обязана дать ответ максимум в течение пяти дней – и это либо предоставление запрошенного патента, либо уведомление об отказе.

Основания для отказа могут быть следующими:

Деятельность ИП не входит в утвержденный перечень видов деятельности, когда возможна ПСН;
Неправильно указаны сроки патента. Например, выходят за рамки одного календарного года;
У ИП имеются задолженности по предыдущим патентам.

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Сущность его состоит в получении предпринимателем специального документа (патента). Который дает ему право на осуществление определенных видов деятельности. Особенность данного налога состоит в том, что размер реального дохода значения не имеет. Налог рассчитывается из потенциально возможного годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Потенциально возможный годовой доход устанавливается законами субъектов РФ.

Применяя ПСН, предприниматель освобождается (по тем видам , по которым он купил патент) от уплаты: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Для правильного расчета налога ПСН, ведения документооборота и отчетности за сотрудников используйте надежный сервис Контур Эльба. Для начинающих ИП 1 год бесплатно.

Ограничения патентной системы налогообложения

Для рассматриваемой фискальной системы характерен следующий ряд ограничений:

Становиться на учет на основании рассматриваемой системы налогообложения могут исключительно ИП.
Суммарное количество подчиненных ИП должно быть менее 15 субъектов. Подразумевается не только вид бизнеса, регламентируемый патент, но также прочие направления хозяйственной деятельности, которые ведет субъект.
Регламентируемый патентом бизнес не должен приносить субъекту больше 60 млн. руб. с начала года, когда был оформлен документ. В обстоятельствах, если ИП совмещает с патентом УСН, прибыль от этих направлений деятельности суммируется.

При нарушении обозначенных требований предпринимателем будет утрачено право на патент. В указанных обстоятельствах хозяйствующий субъект должен оповестить фискальную службу на протяжении 10 дней с даты появления соответствующих причин. Заявление должно предоставляться по форме № 26.5/3.

Помимо этого, патентная система налогообложения в 2021 году для ИП имеет плюсы и минусы, которые необходимо рассмотреть детальнее.

Особенности расчета стоимости патента для ИП

Размер выплат по ПСН фиксирован, как и при ЕНВД. Это обуславливает выгоду от использования рассматриваемой системы для ИП с существенным объемом дохода. Так, тариф по патенту в 2021 году составляет 6% от потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Указанная величина рассчитывается и фиксируется локальными органами власти.

Так, ПВГД имеет ограничения. Максимально возможная отметка не может быть более 1 млн. руб., а минимальная планка, начиная с 2015 года, была ликвидирована. С целью исчисления итогового налога по патенту также учитывается особый коэффициент-дефлятор, который в 2021 году равняется 1,481. Это значит, что максимальная отметка дохода, получаемого ИП с учетом данного коэффициента, может составлять 1.481.000 руб.

При этом, локальные органы власти вправе увеличивать высшую отметку доходности ИП до 10 раз. Увеличение рассматриваемого показателя правомерно:

до 3-х раз при условии, что ИП занимается предоставлением автотранспортных услуг, а также различных услуг по техническому обслуживанию машин;
до 5-ти раз, если хозяйствующий субъект занимается бизнесом в мегаполисах, где живет, как минимум, 1 млн. жителей;
до 10-ти раз, если направленность бизнеса ИП связана со сдачей площадей в аренду, общепитом и розничными продажами.

При исчислении размера налога по патенту в некоторых ситуациях также учитывают количество подчиненных предпринимателя, объем торговой площади, численность автомобилей.

Как уже было сказано ранее, налог в данном случае – это стоимость патента.

Она является альтернативой таким налогам:

НДФЛ;
Налог на добавленную стоимость (за исключением импорта);
Налог на имущество.

Однако патентная система налогообложения также подразумевает необходимость внесения авансовых платежей. Так, данный вид выплат осуществляется не по итогам определенного налогового периода как при других режимах.

Впрочем, в прошлом году сроки выплат были значительно смягчены:

Патенты, срок действия которых составляет не более полугода, необходимо оплатить полностью до прекращения срока действия;
Если же срок действия длится от полугода до 12 месяцев, 1/3 часть стоимости нужно выплатить в течение трех месяцев после начала действия, а остальную сумму до прекращения действия патента.

Как происходит снятие с учета

С учёта бизнесмена снимают, а точнее, его разрешение на патентную работу, а также все, что касается применимого ПСН, в период, равный пяти дням со дня, когда срок действия патента прекратился (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой он применялся, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Важно! Та дата, когда с учёта снимается ИП, считается периодом перехода на общий режим налогообложения; или же дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Установленные сроки выплаты налогов

Рассматриваемый налоговый режим предусмотрен для бизнесменов, создающих бизнес в сферах с высокой доходностью. В данном случае, наличие или отсутствие персонала не имеет принципиального значения. По мнению экспертов, ПНС демонстрирует низкую эффективность в направлениях, отличающихся низкой прибыльностью. Нужно отметить, что использовать патентную систему имеют право лишь индивидуальные предприниматели. Этот режим недоступен для юридических лиц и прочих представителей коммерции.

Региональные власти имеют законное право самостоятельно устанавливать критерии, использующиеся для определения кандидатов на использование этого режима.

Как правило, патентную систему выбирают те ИП, что планируют работу в сфере услуг. Это может быть фирма, занимающаяся ремонтом бытовой техники или перевозкой грузов. В триста сорок шестой статье Налогового кодекса представлен полный перечень направлений предпринимательской деятельности, представители которых могут использовать эту систему. На сегодняшний день этот список включает в себя шестьдесят три позиции. Региональные власти имеют законное право включать в данный перечень дополнительные позиции.

Стандартный срок действия патента составляет двенадцать месяцев. Однако ИП имеют возможность оформить разрешение и на более короткий срок. В том случае, если срок действия разрешения составляет менее двенадцати месяцев, предпринимателю предоставляется возможность перевода оплаты в течение срока действия патента. В случае с более долгим сроком, необходимо оплатить одну третью часть цены патента в течение трех месяцев с оформления разрешения. Оставшуюся часть суммы следует перечислить до момента окончания действия ПСН.

В каком случае происходит утрата права применения ПСН

Потеря права применять патент наступает из-за нарушения одного либо нескольких обязательных критериев этой системы:

Превышен предел доходов от продажи товаров либо услуг — 60 млн. руб.;
Превышено разрешенное число наемных работников — до 15 человек.

Кроме этого, до 2017 года существовал еще один критерий — при неоплате патента. Так, если предприниматель не выплачивать стоимость патента в установленный для этого срок, он автоматически считался применяющим общую систему с начала налогового периода, на который он получал патент.

Однако сейчас он отменен. Патент при нарушении сроков оплаты продолжит действовать, но ФНС рассчитает и выставит требования по уплате пеней и штрафов.

В случае утраты права на использование патента предпринимателю необходимо:

Перейти на общий режим, упрощенку либо сельхозналог;
За весь период, в котором он лишился права на патент, нужно произвести расчет и уплату всех налогов, присущих новой системе. Однако размер налога, уплачиваемого с доходов, можно уменьшить на выплаченную стоимость патента.

ИП на ПСН: какие налоги платить

Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме н/о не подлежат.

Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.

Ответив на вопрос о том, какие налоги платит ИП на ПСН, вкратце опишем порядок расчета и уплаты данного платежа, в зависимости от количества месяцев, на которые приобретается патент.

Патенты ИП по месту ведения деятельности

Если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах РФ, то ему также потребуется оформить несколько патентов.

Порядок оформления нескольких патентов при ведении одной и той деятельности (согласно КВЭД), но на территории разных муниципальных управлений, соответствует общему порядку:

1. Предприниматель составляет несколько заявлений (по количеству регионов, в котором планируется патентная деятельности), в которых указывает территорию действия патента (наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации).

2. ИП обращается ФНС с заявлениями в срок до 10-ти дней до начала ведения патентной деятельности. При этом каждое заявление подается в отдельный территориальный орган ФНС (в соответствие с местом ведения деятельности).3. Спустя 5 рабочих дней предприниматель получает патенты. Для получения патентов ИП обращается в те органы ФНС, в которые были поданы соответствующие заявления.Регион, не территории которого действует ПСН для ИП, указан в соответствующей графе патента («Территория действия патента»).

2016 год порадовал индивидуальных предпринимателей своими изменениями, которые предоставляют им право самим определять срок действия патента.

Однако ограничение все же есть, и, касается это максимального периода времени, когда ПСН может действовать, а именно 1 (один) календарный год.

Для того чтобы продлить патент необходимо вновь обращаться в налоговый орган и по той же схеме действий, что и с его получением, подавать заявление на продление срока.

Важно помнить, что подавать заявление на продление патента можно не позднее 20 (двадцатого) декабря. Несвоевременность обращения или даже оплаты взноса приводит к недействительности патента.

Помимо того, что патент можно продлить, его также можно и прекратить. Это происходит тогда, когда ИП сам отказывается от патента или тогда, когда не была своевременно внесена оплата.