Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).
В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.
Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:
- в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки сдачи в течение года и после его окончания отличаются.
По окончании первого, второго и третьего кварталов расчёт подают до конца следующего месяца. То есть в общем случае крайний срок сдачи 6-НДФЛ таков: за 1 квартал – 30 апреля, за 6 месяцев – 31 июля, за 9 месяцев – 31 октября. Расчёт за год подают до 1 марта включительно. Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
С учётом этого правила сроки сдачи для формы 6-НДФЛ в течение 2021 года таковы:
- за 1 квартал – 30 апреля;
- за полгода – 2 августа;
- за 9 месяцев – 1 ноября.
Расчёт за полный 2021 год сдаётся в налоговый орган до 1 марта 2022 года.
Куда и как подавать декларацию 3-НДФЛ
Декларацию представить в налоговую инспекцию по месту вашего жительства. Место получения дохода, продажи имущества или покупки квартиры никакого значения не имеют. Например, если вы живете в Самаре и продали квартиру в Москве, отчет сдают в самарскую инспекцию.
Есть несколько вариантов подачи документа:
- отнести документ непосредственно в налоговую инспекцию лично или через своего представителя. Датой ее представления считают день, когда она была передана в инспекцию;
- отправить почтой России, ценным письмом с описью вложений. Датой сдачи считают день передачи документа почтовому работнику, указанный в квитанции на отправку;
- отправить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или Единый портал госуслуг. День представления — это день отправки документа в инспекцию.
Если вы сдаете декларацию лично, подготовьте ее в двух экземплярах. Один останется в инспекции. На втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема. Этот документ остается у вас. Когда декларацию подает ваш представитель, обязательно оформите ему доверенность. Ее надо заверить у нотариуса.
Как рассчитывается налог с продажи недвижимости для нерезидентов?
Если вы не являетесь налоговым резидентом России, то налог с продажи недвижимости, которая находилась в собственности меньше минимального срока владения будет составлять 30% от суммы продажи по договору.
При этом нерезиденты не могут применить налоговый вычет.
Справочно:
Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории России 183 дня и больше за последние 12 месяцев подряд.
Что изменилось в отчётности по НДФЛ
Форма 6-НДФЛ претерпела следующие изменения.
- В состав 6-НДФЛ с 2021 года входит справка о доходах и суммах налога физического лица. С 2021 года отдельно сдавать 2-НДФЛ не нужно.
- Поменяны местами разделы 1 и 2: начиная с 2021 года, в отчёте сначала указывают сроки перечисления и суммы НДФЛ, а затем — обобщённую информацию по налогу.
- Оба раздела дополнены полями для указания КБК по НДФЛ. С 2021 года вводится прогрессивная шкала по налогу на доходы физических лиц. Поэтому в отчёте 6-НДФЛ для каждой ставки будут заполняться отдельные разделы.
- Во втором разделе с 2021 года выделяются не только доходы в виде дивидендов, но и доходы по трудовым договорам, и доходы по договорам ГПХ.
Есть и другие нововведения. В частности — правила уточнения сведений:
- если нужно уточнить расчёт, 6-НДФЛ сдаётся без приложений (т.е. без справок о доходах и суммах налога физических лиц);
- если изменяется справка о доходах, то представить её нужно вместе с расчётом;
- если нужно сообщить сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, их представляют в составе Расчёта в виде Справки. Для этого в документ добавлен раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Форма справки, которую выдают работнику, в целом осталась прежней. Но и тут есть новшества. В частности, изменена нумерация разделов, дополнен раздел о вычетах и появился новый раздел для включения сведений о невозможности удержать налог.
Справки 2-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2021 году
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), ставят на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). В этом случае перечислять НДФЛ и представлять справки 2-НДФЛ нужно по месту учета каждого такого ОП.
Если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципалитета — города или района, но подведомственны разным налоговым инспекциям, то встать на учет можно по месту нахождения одного из таких подразделений по выбору фирмы.
Если головная фирма расположена в одном муниципалитете, а ее «обособленцы» – в другом, то организация может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет сдавать отчетность по всем ОП.
С 1 января 2021 года действует правило. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Или по месту учета одной из «обособок». Для этого компания должна уведомить о своем выборе ИФНС, через которую будет платить НДФЛ, а также сдавать отчетность – справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ.
Если организация закрыла свою «обособку» и до закрытия не отчиталась по НДФЛ, то справки 2-НДФЛ в отношении работников этого ОП нужно подать по месту учета головной фирмы. В этих справках фирма указывает свои ИНН и КПП, а ОК
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Читать далее…
В каких случаях справку 2-НДФЛ составлять не нужно
Ниже приведена таблица наиболее часто встречающихся ситуаций, при которых справку 2-НДФЛ для налоговой составлять не нужно:
| Ситуация | Разъяснение |
| Были сделаны выплаты, которые по закону освобождены от уплаты подоходного налога | Доходы, которые по закону освобождены от НДФЛ, в справку 2-НДФЛ записывать не нужно. К таким доходам относятся алименты, пособия по беременности и т.д. (ст. 217 НК РФ). |
| Сотрудникам были выданы подарки или оказана материальная помощь декретницам | Подарки и материальная помощь, не превышающие 4000 руб. в течение календарного года НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). |
| Было куплено имущество у физического лица | Например, организация купила у своего сотрудника ноутбук. Удерживать НДФЛ, в данном случае, не нужно (п. 2 ст. 226 НК РФ). Физические лица должны самостоятельно отчитываться за такие доходы и подавать декларацию 3-НДФЛ (ст. 228 НК РФ). |
| Были сделаны выплаты индивидуальным предпринимателям | НДФЛ с выплат сделанных предпринимателям удерживать не нужно (т.к. предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать подоходный налог).
Сведения о таких выплатах подавать в налоговый орган не требуется, однако вам необходимо получить от ИП все необходимые подтверждающие документы (лист записи ЕГРИП, ИНН, кассовые и товарные чеки и т.д.). |
Подача справки по ТКС
Все больше организаций сдают сведения по форме 2-НДФЛ в виде электронной справки. Способ подачи справки по ТКС должны применять все организации с количеством человек 25 и более. Для этого организация или предприниматель выбирают оператора, предоставляющего услуги электронного документооборота.
Дополнительно распечатывать сведения и отправлять в инспекцию на бумажном носителе не требуется.
Справка 2-НДФЛ считается принятой, если после отправки по ТКС она прошла форматный контроль и зафиксирована ИФНС.
Если форматный контроль справка не проходит, то для устранения ошибки потребуется время. А это может привести к опозданию в отправке сведений в срок. Штраф за опоздание с отправкой сведений в этом случае применен не будет, так как их отправка произошла в срок, а вот если справка содержит ошибку, грозит 500 рублей штрафа.
Если организация после отправки сведений в налоговую самостоятельно обнаружила ошибку, она вправе аннулировать справку. Для этого ошибочную справку нужно отправить вновь с кодом корректировки «99». В справке указать только реквизиты сотрудника, а данные о выплатах и налоге не заполнять. Таким образом, в строках «Сумма налога» будут проставлены нули.
После этого составляется новая справка с правильными данными и отправляется в налоговую повторно. Штрафа в этом случае удастся избежать. Главное внести исправления до требования ИФНС и уложиться в срок до 1 апреля.
Справка 2-НДФЛ с признаком «2» в 2021 году
В случаях, когда вы выплатили кому-либо из своих работников доход, но не смогли удержать НДФЛ из этого дохода и не перечислили его в бюджет, вам предстоит сообщить об этом в инспекцию. Срок — до 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода.
Сообщают об этом в инспекцию по установленной форме — в виде справки 2-НДФЛ, в которой проставляют признак «2». В ней указывают сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, которым были выплачены доходы.
С 2021 года справки с признаком «1» и «2» подают в один и тот же срок — до 1 марта (в 2021 году — до 2 марта). Таким образом, по всем справкам 2-НДФЛ организации отчитываются в один срок.
Физическому лицу придется заплатить не удержанный с него работодателем налог самостоятельно не позднее 1 декабря. Инспекция пришлет ему налоговое уведомление, поэтому декларацию 3-НДФЛ ему подавать не придется (пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Пример заполнения справки 2-НДФЛ
Читать далее…
Способы сдачи справки
По новым правилам справку 2-НДФЛ можно сдавать на бумаге только при условии, что численность работников составляет менее 10 человек (до внесения поправок — менее 25). При большем количестве сотрудников справку 2-НДФЛ нужно подавать строго в электронном формате.
Нововведения также коснулись правил представления справок по форме 2-НДФЛ по обособленным подразделениям. Если подразделение и головная организация находятся в разных муниципальных образованиях, организация может выбрать налоговую инспекцию, в которую будет сдавать справки по всем подразделениям. Если же «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, отчетность можно сдавать по месту учета последней. Воспользоваться новой законодательной нормой могут обособленные подразделения, которые до начала налогового периода уведомили о принятом решении инспекцию, где стоят на учете. В 2021 году это смогут сделать те, кто оповестил ИФНС до 01.01.2020 года. Имейте в виду, что сделанный выбор нельзя будет изменить в течение года.
Оштрафовала налоговая?
Всё поправим: сделаем сверку, сгладим ущерб, не допустим в будущем!
Оставить заявку
Приложение (страница 2) в новой 2-НДФЛ
В Приложении расписывают суммы доходов и предоставленных вычетов помесячно. Но не все подряд, а по определенным правилам:
| Поле | Что указывают |
| Номер справки | Номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога в справке |
| Отчетный год | |
| Ставка налога | |
| Месяц | В хронологическом порядке указывают порядковый номер месяца, за который был начислен и фактически получен доход. Зарплату отражают в том месяце, в котором она начислена, а не в том, в котором получена. Если зарплата за предыдущий год выплачена в следующем году, ее нужно указать в справке 2-НДФЛ за предыдущий год. Отпускные отражают в том месяце, когда они получены, а не в том, в котором начислены. Пособие по больничному листу отражают в том месяце, когда оно получено, а не в том, за который начислено. |
| Код дохода | Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» |
| Сумма дохода | Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены профессиональные вычеты или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывают соответствующий код вычета. Если налоговый статус физлица менялся, нужно указать сумму дохода независимо от ставки, применяемой при каждой выплате. При оформлении справки с признаком 1 или 3 указывают все доходы налогоплательщика. При оформлении справки с признаком 2 или 4 приводят только те доходы, с которых не был удержан НДФЛ. |
| Код вычета | Заполняют только для доходов:
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают. Код вычета выбирают из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика». По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки. |
| Сумма вычета | Заполняют только для доходов:
Стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные вычеты в данном поле не отражают. Сумма вычета не может превышать сумму дохода. По доходам, о которых сказано в ст. 214.1, 214.2 и ст. 214.3 НК РФ, для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первую сумму вычета отражают ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставят прочерки. |
Минфин расширил перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ
Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:
- оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
- компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
- компенсация взамен полагающегося земельного участка;
- доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
- выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- доходы, полученные в связи с рождением ребенка;
- доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
- доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
- выплаты почетным донорам.
- Максимально возможная сумма вычета на проценты по ипотеке — 390 000 рублей, то есть 13% от 3 000 000 рублей. Если вы не израсходовали эту сумму при первой сделке, «добрать» недостающее при следующей ипотеки не получится.
- Получить налоговый вычет возможно только за 3 последних года, поэтому не стоит тянуть.
- Максимально можно получить 650 000 рублей: за покупку недвижимости — до 260 000 рублей; за проценты — до 390 000 рублей.
- Право на получение до 260 000 рублей у гражданина есть один раз — до того момента, пока данная сумма не будет получена в полном объеме, в том числе суммарно от разных сделок, совершенных после 01.01.2014 года. Право на получение до 390 000 рублей возможно только по одному объекту недвижимости.
- Если ипотеку оформили супруги, каждый из них может оформить вычет — максимум до 1 300 000 рублей.
- Выплату оформляют только трудоустроенные граждане, которые оплатили НДФЛ. Вычет по процентам по ипотеке заемщик получает постепенно — по мере выплаты их банку. Вся сумма сразу не выдается.
Сроки и порядок подачи 2-НДФЛ
Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ необходимо подать в отделение налоговой инспекции по месту нахождения компании или по месту жительства индивидуального предпринимателя до 1 марта следующего за отчетным года. Крайний срок представления справки за 2021 год – 2 марта 2020
(перенос даты в связи с выходными днями). Нарушение сроков сдачи влечет за собой штраф.
Обособленные подразделения подают 2-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета. Несколько «обособок», находящихся в одном муниципальном образовании, могут отчитываться по месту учета одного из подразделений. Если в одном муниципалитете расположены и головной офис, и обособленные подразделения, подавать справки по ним можно по месту нахождения организации. Для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ налоговый агент должен уведомить ИФНС о своем решении не позже первого рабочего дня налогового периода.