Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Декабрь 2022
|
1 2 3 4 |
5 6 7 8 9 10 11 |
12 13 14 15 16 17 18 |
19 20 21 22 23 24 25 |
26 27 28 29 30 31
|
Бухгалтерские и юридические услуги
При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.
Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.
Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.
Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Что такое вычет по налогу
Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.
Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:
- Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
- НДС, по командировочным, представительским расходам
- НДС по строительно – монтажным работам для себя
- НДС с авансов
- Другие виды вычетов
Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.
Счет – фактура – обязательный документ в учете
Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2022 года.
Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.
Каждый факт жизни организации должен быть отражен в учете и оформлен соответствующим документом, в том числе и счетом – фактурой. В зависимости от того, какая операция проводится, выделяют следующие разновидности счетов – фактур:
- Основной документ, который выписывается непосредственно по факту поставки
- Счет – фактура на аванс. Он оформляется в случае, когда производится предоплата. Вычет по такому документу предоставляется в том же порядке, что и по обычному, на отгрузку
- Корректировочный счет – фактура создается в том случае, когда изменились количественные параметры отгрузки. Вычет предоставляется с получившейся разницы
Счет – фактура оформляется по установленным правилам. На документе допускается только живые подписи руководителя и главного бухгалтера.
Последствия несоблюдения оптимального размера вычетов
Безопасные доли вычетов устанавливаются не просто так. Государство должно пополнять бюджет за счет налогов в любом случае, а НДС является самым администрируемым налогом, который приносит большую часть поступлений. В то же время нельзя очень сильно давить на предпринимательское сообщество, поскольку это чревато негативными последствиями. Именно поэтому, на взгляд налоговиков, был выбран оптимальный размер вычетов, который должен устроить всех.
Если в компании превышена безопасная доля вычетов, то инспекция в первую очередь потребует объяснений. В том случае, когда пояснения налогоплательщика покажутся налоговому органу неубедительными, обычно выносится решение о проведении выездной проверки, со всеми вытекающими последствиями.
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать
По данным четырех квартальных деклараций компании сумма исчисленного НДС – 3 млн руб., а сумма вычетов – 2,9 млн руб.
Кредитные каникулы: кто может заплатить долги позднее. Граждане, а также компании малого и среднего бизнеса получили право на кредитные каникулы.
Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание.
Коллеги, Правительство делает все, чтобы российский бизнес смог справиться со сложной кризисной ситуацией 2022 года.
Во втором и третьем случаях возмещенный излишек нужно будет вернуть в налоговую с процентами.
Станислав, есть налоговая нагрузка в целом по предприятию. Там в расчет идет и ОКВЭД, и регион, и статус предприятия (малое, микро и тд).
Как подсчитать свою долю вычетов? Об этом вы можете узнать в «КонсультантПлюс». Эксперты не только дали формулу и комментарии к ней, но и привели пример расчета.
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вместе мы обсудим, какие льготы и меры господдержки можно получить, и в каких случаях льготами пользоваться не стоит.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2021 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Безопасный вычет по НДС по регионам
Информация о безопасной доле вычета НДС на IV квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.
Все данные нами уже рассчитаны и сведены в одну таблицу:
| Безопасная доля вычетов на 01.11.2019 | Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 | Безопасная доля вычетов на 01.05.2019 | Безопасная доля вычетов на 01.02.2019 | |
| РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ | 87,39% | 86,93% | 86,10% | 88,05% |
| в том числе: | ||||
| ЦФО | 89,26% | 88,76% | 88,48% | 89,51% |
| Белгородская область | 91,63% | 91,68% | 92,00% | 92,75% |
| Брянская область | 90,11% | 88,89% | 86,69% | 92,97% |
| Владимирская область | 85,34% | 85,73% | 85,73% | 87,45% |
| Воронежская область | 92,93% | 92,91% | 93,53% | 92,41% |
| Ивановская область | 92,56% | 92,23% | 92,36% | 94,08% |
| Калужская область | 90,01% | 89,90% | 90,03% | 89,23% |
| Костромская область | 86,08% | 85,73% | 87,83% | 89,76% |
| Курская область | 89,94% | 91,35% | 91,74% | 91,91% |
| Липецкая область | 104,42% | 105,42% | 106,71% | 109,05% |
| Московская область | 89,04% | 88,74% | 88,99% | 89,85% |
| Орловская область | 92,97% | 92,55% | 93,47% | 94,65% |
| Рязанская область | 83,23% | 83,81% | 85,76% | 85,14% |
| Смоленская область | 95,32% | 94,64% | 94,07% | 95,27% |
| Тамбовская область | 96,39% | 97,26% | 99,12% | 102,84% |
| Тверская область | 91,63% | 91,66% | 92,80% | 94,39% |
| Тульская область | 96,85% | 97,55% | 96,99% | 97,47% |
| Ярославская область | 89,16% | 89,80% | 87,41% | 90,74% |
| город Москва | 88,76% | 88,08% | 87,62% | 88,66% |
| СЗФО | 87,18% | 87,02% | 86,96% | 88,18% |
| Республика Карелия | 74,88% | 76,40% | 80,56% | 84,84% |
| Республика Коми | 76,38% | 76,42% | 76,04% | 79,07% |
| Архангельская область | 77,44% | 83,27% | 78,50% | 92,10% |
| Вологодская область | 98,10% | 99,44% | 99,78% | 96,26% |
| Калининградская область | 60,35% | 60,30% | 61,33% | 63,58% |
| Ленинградская область | 86,10% | 86,65% | 88,89% | 88,67% |
| Мурманская область | 121,95% | 103,07% | 84,41% | 92,32% |
| Новгородская область | 95,84% | 94,71% | 97,65% | 94,57% |
| Псковская область | 89,14% | 88,10% | 90,66% | 94,10% |
| город Санкт-Петербург | 87,73% | 87,57% | 87,56% | 88,73% |
| Ненецкий АО | 147,56% | 140,38% | 154,60% | 126,77% |
| СКФО | 89,18% | 89,60% | 85,87% | 90,57% |
| Республика Дагестан | 83,16% | 84,26% | 84,24% | 84,89% |
| Республика Ингушетия | 93,28% | 93,81% | 93,30% | 99,02% |
| Кабардино-Балкарская Республика | 86,70% | 87,95% | 90,48% | 94,21% |
| Карачаево-Черкесская Республика | 91,81% | 91,75% | 92,56% | 94,31% |
| Республика Северная Осетия-Алания | 88,48% | 89,38% | 89,15% | 87,62% |
| Чеченская Республика | 97,47% | 100,11% | 66,44% | 100,40% |
| Ставропольский край | 88,75% | 88,81% | 88,72% | 89,48% |
| ЮФО | 90,10% | 89,76% | 90,31% | 91,59% |
| Республика Адыгея | 85,74% | 86,11% | 86,69% | 86,78% |
| Республика Калмыкия | 80,22% | 82,45% | 87,15% | 81,10% |
| Республика Крым | 85,70% | 86,23% | 86,95% | 89,73% |
| Краснодарский край | 90,74% | 90,76% | 91,30% | 93,21% |
| Астраханская область | 65,85% | 64,39% | 60,28% | 58,65% |
| Волгоградская область | 90,70% | 88,23% | 89,15% | 90,69% |
| Ростовская область | 92,72% | 92,84% | 93,70% | 94,07% |
| город Севастополь | 81,26% | 81,25% | 81,10% | 82,99% |
| ПФО | 86,26% | 85,60% | 81,02% | 86,79% |
| Республика Башкортостан | 91,04% | 89,38% | 90,28% | 90,53% |
| Республика Марий-Эл | 88,36% | 88,19% | 89,24% | 90,19% |
| Республика Мордовия | 92,38% | 92,81% | 93,27% | 90,54% |
| Республика Татарстан | 87,88% | 87,56% | 87,38% | 88,48% |
| Удмуртская Республика | 79,95% | 79,29% | 79,71% | 81,95% |
| Чувашская Республика | 83,60% | 84,24% | 85,56% | 85,71% |
| Кировская область | 87,05% | 87,45% | 88,82% | 87,36% |
| Нижегородская область | 88,99% | 88,96% | 63,08% | 88,59% |
| Оренбургская область | 71,29% | 69,82% | 70,75% | 73,44% |
| Пензенская область | 91,13% | 90,95% | 90,54% | 91,12% |
| Пермский край | 82,01% | 80,64% | 80,76% | 82,69% |
| Самарская область | 83,63% | 83,27% | 83,77% | 85,13% |
| Саратовская область | 84,06% | 83,23% | 83,56% | 85,61% |
| Ульяновская область | 91,22% | 91,09% | 91,05% | 91,37% |
| УФО | 77,92% | 77,35% | 76,67% | 79,32% |
| Курганская область | 85,43% | 84,69% | 86,21% | 88,07% |
| Свердловская область | 91,64% | 91,50% | 91,20% | 91,40% |
| Тюменская область | 83,81% | 84,28% | 84,55% | 84,61% |
| Челябинская область | 91,11% | 90,80% | 90,76% | 92,32% |
| Ханты-Мансийский АО — Югра | 58,70% | 56,89% | 57,34% | 62,57% |
| Ямало-Hенецкий АО | 64,39% | 65,61% | 61,99% | 63,94% |
| СФО | 84,16% | 84,22% | 84,50% | 85,56% |
| Республика Алтай | 90,52% | 91,58% | 93,17% | 94,00% |
| Республика Тыва | 77,99% | 76,66% | 82,10% | 73,53% |
| Республика Хакасия | 89,66% | 89,94% | 90,09% | 92,13% |
| Алтайский край | 90,16% | 89,74% | 89,67% | 90,15% |
| Красноярский край | 78,06% | 79,53% | 80,66% | 83,04% |
| Иркутская область | 77,06% | 77,21% | 77,83% | 78,88% |
| Кемеровская область — Кузбасс | 90,77% | 89,43% | 88,67% | 88,95% |
| Новосибирская область | 89,51% | 89,55% | 89,83% | 90,25% |
| Омская область | 88,27% | 88,51% | 89,06% | 90,73% |
| Томская область | 77,34% | 77,03% | 76,51% | 77,02% |
| ДФО | 96,97% | 95,85% | 94,96% | 95,86% |
| Республика Бурятия | 90,62% | 91,55% | 89,74% | 89,66% |
| Республика Саха (Якутия) | 90,67% | 89,68% | 86,76% | 87,16% |
| Приморский край | 94,38% | 93,25% | 93,19% | 94,23% |
| Хабаровский край | 92,91% | 91,97% | 91,61% | 94,62% |
| Амурская область | 130,35% | 127,83% | 131,40% | 124,68% |
| Камчатский край | 90,25% | 89,69% | 82,32% | 85,99% |
| Магаданская область | 97,54% | 98,80% | 95,29% | 91,23% |
| Сахалинская область | 98,33% | 96,99% | 93,92% | 89,72% |
| Забайкальский край | 89,50% | 87,29% | 87,42% | 90,06% |
| Еврейская автономная область | 86,78% | 90,63% | 105,64% | 112,00% |
| Чукотский АО | 120,31% | 115,38% | 111,56% | 110,23% |
| БАЙКОНУР | 93,39% | 71,83% | 74,90% | 73,78% |
Безопасная доля вычетов НДС по регионам России в 2020 году: таблица
В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2020 году для субъектов Российской Федерации. Сведения представлены в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Центральный федеральный округ: Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Воронежская область, Ивановская область, Калужская область, Костромская область, Курская область, Липецкая область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Тульская область, Ярославская область;
Южный федеральный округ: город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская область, Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская область;
Северо-Западный федеральный округ: город Санкт-Петербург, Архангельская область, Вологодская область, Калининградская область, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская область, Мурманская область, Новгородская область, Псковская область;
Дальневосточный федеральный округ: Амурская область, Еврейская автономная область, Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская область, Хабаровский край.
Сибирский федеральный округ: Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская область, Кемеровская область, Красноярский край, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Республика Тыва, Республика Хакасия;
Уральский федеральный округ: Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;
Приволжский федеральный округ: Республика Башкортостан, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Нижегородская область, Оренбургская область, Пензенская область, Пермский край, Самарская область, Саратовская область, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Чувашская Республика;
Северо-Кавказский федеральный округ: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Ставропольский край, Чеченская Республика.
Байконур: Байконур.
Налоговая нагрузка по НДС 2021
Это средний размер доли вычетов, которые заявляют налогоплательщики. Он определяется в целом по стране, но регионы могут исчислять и собственные показатели. На 1 января 2018 года это значение по России составляет 88,06%. То есть в среднем по стране плательщики НДС заявляют к вычету чуть больше 88% исчисленного за период налога.
Безопасная доля вычета нужна для того, чтобы сравнить с ней аналогичный показатель конкретного налогоплательщика. Если он заявляет вычетов НДС выше среднего, это привлекает внимание ИФНС. Инспекторы захотят выяснить, чем это вызвано. Доля вычета налога является одним из критериев, по которым оценивается целесообразность проведения в отношении субъекта бизнеса выездной налоговой проверки.
В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%.
Но это еще не все. Вам понадобится показатель по вашей фирме.
Чтобы определить показатель вычетов по НДС по фирме, нужно сделать расчеты по декларациям за четыре последних квартала. Сложите сумму начисленного НДС, сложите суммы вычетов, разделите общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС. Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС по фирме за четыре квартала. Ее нужно сравнить с федеральной и региональной долями вычета.
Компании и ИП с 2021 года по-другому будут учитывать ряд операций. А именно:
- С 2021 не облагаются НДС операции по реализации и передаче на территории РФ:
— исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в ЕРРП и баз данных. Исключение: случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу;
— исключительных прав на изобретения и полезные модели (образцы);
— неисключительных прав иностранному лицензиату, если место реализации услуг — территория иностранных государств.
- С 2021 года операции, совершаемые организациями-банкротами по реализации товаров (работ, услуг), также будут освобождаться от НДС.
- До 31 декабря 2021 года включительно[1] применяется ставка НДС 10 % при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1 — 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ)[2].
- С 2021 года чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде[3].
- Налоговую декларацию по НДС за четвёртый квартал необходимо сдавать по обновлённой форме[4].
Расскажем обо всём подробнее.
Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.
В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.
Средняя доля по региону
Инспекция может рассчитывать долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивать ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Этот документ отменен, но на практике некоторые инспекции применяют его и сейчас.
Если нужные сведения ФНС своевременно не опубликует, то рассчитать безопасную долю по региону за II квартал 2020 года инспекторы и налогоплательщики не смогут. В такой ситуации есть три варианта.
Во-первых, можно ориентироваться на безопасную долю на II квартал 2019 года. Такую возможность допускают в ФНС.
Во-вторых, можно использовать показатель на I квартал 2020 года.
В-третьих, безопасную долю можно рассчитать по данным деклараций по НДС за год и сравнить ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).