Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.
| Регион | Безопасная доля, % |
|---|---|
| ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА | |
|
Белгородская |
89,2 |
|
Брянская |
87,9 |
|
Владимирская |
85,5 |
|
Воронежская |
92,7 |
|
Ивановская |
92,5 |
|
Калужская |
88,1 |
|
Костромская |
85,4 |
|
Курская |
91,3 |
|
Липецкая |
92,9 |
|
Московская |
90,3 |
|
Орловская |
94,6 |
|
Рязанская |
84,9 |
|
Смоленская |
94,2 |
|
Тамбовская |
95,3 |
|
Тверская |
88,6 |
|
Тульская |
92,7 |
|
Ярославская |
87,2 |
|
Город Москва |
88,4 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Карелия |
83,5 |
|
Коми |
78,6 |
|
Архангельская |
82,1 |
|
Вологодская |
88,1 |
|
Калининградская |
62,9 |
|
Ленинградская |
81,6 |
|
Мурманская |
81,3 |
|
Новгородская |
89,9 |
|
Псковская |
87,3 |
|
Город Санкт-Петербург |
90,1 |
|
Ненецкий АО |
121,1 |
|
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Дагестан |
85,6 |
|
Ингушетия |
96,2 |
|
Кабардино-Балкарская |
93,4 |
|
Карачаево-Черкесская |
91,8 |
|
Северная Осетия — Алания |
86,6 |
|
Чеченская |
100,8 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Адыгея |
85,7 |
|
Калмыкия |
82 |
|
Крым |
87,8 |
|
Краснодарский край |
89,9 |
|
Астраханская область |
62,8 |
|
Волгоградская |
86,4 |
|
Ростовская |
92 |
|
Город Севастополь |
82,1 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Башкортостан |
88,1 |
|
Марий Эл |
90,1 |
|
Мордовия |
90,1 |
|
Татарстан |
87,9 |
|
Удмуртская |
81,1 |
|
Чувашская |
83,7 |
|
Кировская |
86,7 |
|
Нижегородская |
88,3 |
|
Оренбургская |
70 |
|
Пензенская |
90,8 |
|
Пермский край |
79,3 |
|
Самарская |
84,3 |
|
Саратовская |
84,9 |
|
Ульяновская |
91,8 |
|
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Курганская |
87,1 |
|
Свердловская |
88,1 |
|
Тюменская |
84,1 |
|
Челябинская |
88,4 |
|
Ханты-Мансийский АО — Югра |
58,4 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
69,4 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Алтай |
90,1 |
|
Бурятия |
88,9 |
|
Тыва |
76,9 |
|
Хакасия |
89,8 |
|
Алтайский край |
90,4 |
|
Красноярский край |
76,4 |
|
Иркутская область |
77,4 |
|
Кемеровская |
83,6 |
|
Новосибирская |
89,5 |
|
Омская |
84 |
|
Томская |
75,6 |
|
Забайкальский край |
89,6 |
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Республика Саха (Якутия) |
86,1 |
|
Приморский край |
95,7 |
|
Хабаровский край |
89,6 |
|
Амурская область |
116,7 |
|
Камчатский край |
90 |
|
Магаданская область |
98,8 |
|
Сахалинская область |
98,6 |
|
Еврейская автономная область |
96,2 |
|
Чукотский АО |
105,6 |
|
БАЙКОНУР |
|
|
Байконур |
58,4 |
Как считают безопасную долю по НДС в 2021 году
Безопасная доля по НДС рассчитывается за 12 месяцев. Поэтому налогоплательщику стоит определять коэффициент на конец каждого квартала, а не ограничиваться только календарным годом. К примеру, по итогам 1 квартала 2021 года в расчет нужно взять данные о начисленном НДС и налоге к вычету за 2-4 кварталы 2021 года и 1-ый квартал 2021 года.
В 2021 году для расчета безопасной доли вычетов по НДС формула такаяе:
ДБ = (В1 + В2 + В3 +В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)
где В1, В2, В3, В4 – сумма вычетов по НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев;
где Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма начисленного НДС за 4 последовательных квартала в последние 12 месяцев.
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.01.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
|
Регион |
Безопасная доля вычетов на 01.01.2021 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.08.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.06.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.02.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2019 |
Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 |
|
Республика Адыгея |
84,5 |
84,6 |
85,3 |
86,2 |
86,6 |
85,9 |
86,3 |
|
Республика Алтай |
88,8 |
88,9 |
90,9 |
94,0 |
101,8 |
90,8 |
91,8 |
|
Республика Башкортостан |
91.4 |
91,4 |
92,2 |
93,2 |
94,2 |
91,1 |
89,4 |
|
Республика Бурятия |
97,0 |
97,3 |
97,5 |
95,2 |
93,1 |
90,6 |
91,6 |
|
Республика Дагестан |
83,4 |
82,9 |
83,6 |
83,6 |
80,4 |
83,6 |
84,6 |
|
Республика Ингушетия |
93,0 |
92,9 |
92,3 |
91,6 |
93,0 |
93,3 |
94,3 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
90,7 |
89,6 |
87,5 |
93,2 |
91,6 |
91,9 |
|
Республика Калмыкия |
79,5 |
79,5 |
84,5 |
93,3 |
71,0 |
80,9 |
83,2 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
89,9 |
90,1 |
91,3 |
92,4 |
91,6 |
92,2 |
92,3 |
|
Республика Карелия |
78,8 |
79,0 |
79,9 |
79,9 |
78,4 |
74,9 |
76,7 |
|
Республика Коми |
78,5 |
78,4 |
79,4 |
79,1 |
80,1 |
76,4 |
76,5 |
|
Республика Марий Эл |
88,5 |
88,4 |
87,9 |
88,4 |
88,3 |
87,3 |
87,1 |
|
Республика Мордовия |
89,0 |
89,1 |
89,7 |
90,7 |
90,0 |
92,5 |
93,1 |
|
Республика Саха (Якутия) |
94,3 |
94,4 |
93,4 |
89,5 |
88,7 |
91,0 |
90,1 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
86,2 |
86,7 |
86,6 |
86,5 |
85,4 |
89,1 |
89,5 |
|
Республика Татарстан |
90,8 |
90,8 |
90,8 |
90,9 |
91,3 |
87,9 |
87,5 |
|
Республика Тыва |
81,0 |
81,5 |
80,7 |
78,9 |
78,0 |
78,4 |
77,2 |
|
Удмуртская Республика |
80,7 |
80,7 |
80,1 |
78,0 |
78,2 |
80,0 |
79,4 |
|
Республика Хакасия |
87,0 |
87,0 |
88,0 |
88,0 |
89,6 |
89,7 |
90,1 |
|
Чеченская Республика |
96,9 |
96,5 |
97,7 |
97,1 |
97,4 |
97,7 |
100,5 |
|
Чувашская Республика |
83,5 |
83,6 |
83,2 |
82,9 |
82,0 |
83,7 |
84,3 |
|
Алтайский край |
89,5 |
89,6 |
90,5 |
91,1 |
90,4 |
89,9 |
89,7 |
|
Забайкальский край |
91,3 |
91,4 |
91,0 |
90,0 |
88,3 |
89,6 |
87,4 |
|
Камчатский край |
92,7 |
92,7 |
94,0 |
92,1 |
88,4 |
90,2 |
89,8 |
|
Краснодарский край |
90,7 |
90,7 |
90,9 |
91,5 |
93,2 |
90,6 |
90,6 |
|
Красноярский край |
76,5 |
76,5 |
74,2 |
73,5 |
72,5 |
78,1 |
79,6 |
|
Пермский край |
86,9 |
86,9 |
87,1 |
87,6 |
87,2 |
82,1 |
80,9 |
|
Приморский край |
94,2 |
94,2 |
94,1 |
94,7 |
96,5 |
94,6 |
93,5 |
|
Ставропольский край |
90,0 |
90,0 |
89,6 |
88,8 |
89,4 |
88,8 |
88,9 |
|
Хабаровский край |
90,4 |
90,4 |
90,0 |
89,8 |
91,9 |
92,9 |
92,3 |
|
Еврейская автономная область |
82,9 |
82,7 |
82,5 |
83,2 |
89,8 |
87,2 |
90,9 |
|
Ненецкий АО |
148,9 |
149,2 |
142,6 |
139,3 |
157,7 |
148,5 |
141,5 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
67,0 |
67,0 |
67,7 |
64,6 |
64,0 |
58,7 |
57,0 |
|
Чукотский АО |
132,8 |
136,5 |
137,2 |
126,0 |
116,1 |
120,7 |
115,5 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
72,6 |
72,4 |
72,4 |
70,9 |
69,4 |
64,4 |
62,9 |
|
Тверская область |
88,8 |
88,7 |
87,7 |
87,9 |
88,4 |
90,2 |
89,7 |
|
Томская область |
80,7 |
80,6 |
79,8 |
76,5 |
76,5 |
77,2 |
76,8 |
|
Тульская область |
95,9 |
95,8 |
96,0 |
96,1 |
97,1 |
97,0 |
97,5 |
|
Тюменская область |
84,8 |
84,6 |
85,3 |
84,4 |
87,1 |
84,2 |
84,6 |
|
Ульяновская область |
88,4 |
88,5 |
88,5 |
88,4 |
89,2 |
91,0 |
90,8 |
|
Челябинская область |
90,0 |
90,0 |
90,5 |
90,1 |
91,1 |
91,0 |
90,7 |
|
Ярославская область |
86,6 |
86,7 |
90,1 |
88,3 |
86,1 |
89,3 |
89,9 |
|
Москва |
89,0 |
88,9 |
89,1 |
89,8 |
89,0 |
88,7 |
88,0 |
|
Санкт-Петербург |
87,8 |
87,9 |
88,1 |
88,5 |
89,0 |
87,9 |
87,7 |
|
Амурская область |
130,7 |
131,2 |
131,7 |
128,4 |
136,0 |
130,1 |
127,3 |
|
Архангельская область |
85,0 |
85,0 |
91,1 |
93,7 |
108,3 |
77,0 |
83,0 |
|
Астраханская область |
76,0 |
76,5 |
74,3 |
72,0 |
71,8 |
65,9 |
64,5 |
|
Белгородская область |
92,0 |
92,0 |
92,6 |
92,9 |
93,3 |
91,6 |
91,8 |
|
Брянская область |
93,7 |
93,8 |
94,5 |
94,6 |
93,7 |
90,0 |
88,6 |
|
Владимирская область |
84,9 |
84,9 |
84,4 |
83,8 |
85,1 |
85,3 |
85,8 |
|
Волгоградская область |
91,6 |
91,6 |
92,9 |
94,6 |
96,3 |
90,7 |
88,3 |
|
Вологодская область |
98,7 |
98,7 |
100,0 |
98,7 |
101,3 |
98,9 |
99,3 |
|
Воронежская область |
92,8 |
92,9 |
93,0 |
92,8 |
92,7 |
93,0 |
92,8 |
|
Ивановская область |
91,3 |
91,3 |
91,3 |
92,0 |
91,9 |
92,5 |
92,5 |
|
Иркутская область |
78,4 |
78,4 |
78,1 |
77,1 |
77,7 |
77,1 |
77,2 |
|
Калининградская область |
64,4 |
64,3 |
64,3 |
62,9 |
63,6 |
60,3 |
60,3 |
|
Калужская область |
87,3 |
87,3 |
88,0 |
87,3 |
86,9 |
90,0 |
89,9 |
|
Кемеровская область – Кузбасс |
94,1 |
94,1 |
94,3 |
95,4 |
97,7 |
90,8 |
89,4 |
|
Кировская область |
88,3 |
88,3 |
89,3 |
91,2 |
98,0 |
87,2 |
87,6 |
|
Костромская область |
85,0 |
85,2 |
85,8 |
86,2 |
86,0 |
86,5 |
86,2 |
|
Курганская область |
85,1 |
85,2 |
85,1 |
84,3 |
85,0 |
85,8 |
86,1 |
|
Курская область |
93,4 |
93,5 |
94,0 |
91,9 |
93,4 |
90,0 |
90,8 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
88,4 |
88,9 |
90,9 |
88,8 |
86,2 |
87,0 |
|
Липецкая область |
104,3 |
104,2 |
104,8 |
103,8 |
103,2 |
104,7 |
105,6 |
|
Магаданская область |
102,5 |
103,0 |
104,3 |
101,1 |
97,0 |
98,0 |
98,8 |
|
Московская область |
88,5 |
88,5 |
88,5 |
88,4 |
88,4 |
89,2 |
89,2 |
|
Мурманская область |
188,8 |
188,8 |
193,3 |
193,4 |
232,4 |
122,1 |
103,2 |
|
Нижегородская область |
90,4 |
90,4 |
91,2 |
91,3 |
92,1 |
89,0 |
88,3 |
|
Новгородская область |
96,6 |
96,6 |
96,0 |
95,7 |
98,6 |
95,8 |
95,1 |
|
Новосибирская область |
88,9 |
88,9 |
88,9 |
88,9 |
88,8 |
89,7 |
89,7 |
|
Омская область |
84,9 |
84,9 |
84,6 |
86,3 |
89,4 |
88,4 |
88,7 |
|
Оренбургская область |
74,3 |
74,3 |
74,1 |
71,6 |
73,7 |
71,5 |
69,9 |
|
Орловская область |
91,6 |
91,6 |
91,8 |
91,4 |
91,3 |
93,1 |
92,6 |
|
Пензенская область |
88,7 |
88,8 |
89,2 |
89,9 |
90,8 |
91,1 |
91,1 |
|
Псковская область |
89,6 |
89,7 |
90,3 |
89,3 |
90,7 |
89,2 |
88,1 |
|
Ростовская область |
92,5 |
92,7 |
92,0 |
92,2 |
91,0 |
92,7 |
92,9 |
|
Рязанская область |
82,0 |
82,0 |
81,8 |
81,7 |
82,2 |
82,1 |
83,9 |
|
Самарская область |
84,2 |
84,0 |
82,4 |
83,5 |
84,5 |
83,4 |
83,2 |
|
Саратовская область |
68,4 |
84,6 |
85,2 |
85,6 |
87,6 |
84,1 |
83,6 |
|
Сахалинская область |
95,2 |
95,0 |
94,9 |
93,8 |
72,0 |
98,9 |
97,2 |
|
Свердловская область |
90,9 |
91,0 |
91,2 |
91,0 |
91,1 |
91,7 |
91,5 |
|
Смоленская область |
92,6 |
92,8 |
92,7 |
91,5 |
91,7 |
95,4 |
94,6 |
|
Тамбовская область |
95,5 |
94,9 |
95,3 |
95,8 |
96,6 |
96,3 |
97,2 |
|
Республика Крым |
86,1 |
86,5 |
86,8 |
86,2 |
86,8 |
85,9 |
86,4 |
|
Город Севастополь |
81,0 |
81,2 |
81,4 |
80,9 |
81,1 |
81,4 |
81,3 |
|
Город Байконур |
65,1 |
62,1 |
71,7 |
74,1 |
72,1 |
93,4 |
71,5 |
Как подсчитать свою долю вычетов? Об этом вы можете узнать в КонсультантПлюс. Эксперты не только дали формулу и комментарии к ней, но и привели пример расчета. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.
Что делать, если показатель превышает безопасное значение
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.
Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам
|
ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Белгородская |
92,3 |
|
Брянская |
94,5 |
|
Владимирская |
84,4 |
|
Воронежская |
93,0 |
|
Ивановская |
91,3 |
|
Калужская |
88,0 |
|
Костромская |
85,8 |
|
Курская |
94,0 |
|
Липецкая |
104,8 |
|
Московская |
88,5 |
|
Орловская |
91,8 |
|
Рязанская |
81,8 |
|
Смоленская |
92,7 |
|
Тамбовская |
95,3 |
|
Тверская |
87,7 |
|
Тульская |
96,0 |
|
Ярославская |
90,1 |
|
город Москва |
89,1 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Карелия |
79,9 |
|
Коми |
79,4 |
|
Архангельская |
91,1 |
|
Вологодская |
100,0 |
|
Калининградская |
64,3 |
|
Ленинградская |
88,9 |
|
Мурманская |
193,3 |
|
Новгородская |
96,0 |
|
Псковская |
90,3 |
|
город Санкт-Петербург |
88,1 |
|
Ненецкий АО |
142,6 |
|
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Дагестан |
83,6 |
|
Ингушетия |
92,3 |
|
Кабардино-Балкарская |
89,6 |
|
Карачаево-Черкесская |
91,3 |
|
Северная Осетия — Алания |
86,6 |
|
Чеченская |
97,7 |
|
Ставропольский край |
89,6 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Адыгея |
85,3 |
|
Калмыкия |
84,5 |
|
Крым |
86,8 |
|
Краснодарский край |
90,9 |
|
Астраханская область |
74,3 |
|
Волгоградская |
92,9 |
|
Ростовская |
92,0 |
|
город Севастополь |
81,4 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Башкортостан |
92,2 |
|
Марий Эл |
87,9 |
|
Мордовия |
89,7 |
|
Татарстан |
90,8 |
|
Удмуртская |
80,1 |
|
Чувашская |
83,2 |
|
Кировская |
89,3 |
|
Нижегородская |
91,2 |
|
Оренбургская |
74,1 |
|
Пензенская |
89,2 |
|
Пермский край |
87,1 |
|
Самарская |
82,4 |
|
Саратовская |
85,2 |
|
Ульяновская |
88,5 |
|
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Курганская |
85,1 |
|
Свердловская |
91,2 |
|
Тюменская |
85,3 |
|
Челябинская |
90,5 |
|
Ханты-Мансийский АО — Югра |
67,7 |
|
Ямало-Ненецкий АО |
72,4 |
|
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
|
Алтай |
90,9 |
|
Тыва |
80,7 |
|
Хакасия |
88,0 |
|
Алтайский край |
90,5 |
|
Красноярский край |
74,2 |
|
Иркутская область |
78,1 |
|
Кемеровская (Кузбасс) |
94,3 |
|
Новосибирская |
88,9 |
|
Омская |
84,6 |
|
Томская |
79,8 |
|
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Бурятия |
97,5 |
|
Республика Саха (Якутия) |
93,4 |
|
Приморский край |
94,1 |
|
Хабаровский край |
90,0 |
|
Амурская область |
131,7 |
|
Камчатский край |
94,0 |
|
Магаданская область |
104,3 |
|
Сахалинская |
94,9 |
|
Забайкальский край |
91,0 |
|
Еврейская автономная область |
82,5 |
|
Чукотский АО |
137,2 |
|
БАЙКОНУР |
|
|
Байконур |
71,7 |
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| ноя.2019 | авг.2019 | май.2019 | фев.2019 | |
| Москва | 88,7% | 88% | 88% | 88,4% |
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Пример расчета безопасной доли вычетов по НДС
находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего. Перед сдачей декларации по НДС главный бухгалтер рассчитал долю вычета, который составил 99,19 % ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100).Руководство компании решило не заявлять входной НДС по последней партии товара, чтобы не попасть в план проверок налоговиков.
Проводки
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы. Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар. Для этих целей применяется следующая формула:
Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС. Также если вы делали восстановление НДС, ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.
Последствия низкой налоговой нагрузки
По мнению налоговиков, низкая налоговая нагрузка по НДС – повод для вызова налогоплательщика на комиссию.
Выявление таких налогоплательщиков осуществляется на основании деклараций по НДС, представленных за ряд налоговых периодов, в которых отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89 процентов и более (письмо ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»). Правда, недавно Минфин РФ отменил данное разъяснение налоговой службы (письмо от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183).
Но это вовсе не означает, что налоговики перестанут сопоставлять размер вычета налогоплательщиков, указанный в декларациях, с допустимыми показателями по региону. В любом случае в п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков прописано, что у компании есть риск попасть в план выездных проверок, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного налога. Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.
Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах Российской Федерации на I квартал 2021 года
| Регион | Доля, % | |
| 01 | Адыгея республика | 85,8 |
| 02 | Башкортостан республика | 88,1 |
| 03 | Бурятия республика | 80,1 |
| 04 | Алтай республика | 92,2 |
| 05 | Дагестан республика | 86,4 |
| 06 | Ингушетия республика | 98,2 |
| 07 | Кабардино-Балкарская республика | 94,4 |
| 08 | Калмыкия республика | 74,7 |
| 09 | Карачаево-Черкесская республика | 95,1 |
| 10 | Карелия республика | 86,1 |
| 11 | Коми республика | 81,2 |
| 12 | Марий Эл республика | 92,4 |
| 13 | Мордовия республика | 88,5 |
| 14 | Саха /Якутия/ республика | 88,1 |
| 15 | Северная Осетия — Алания республика | 86,7 |
| 16 | Татарстан республика | 88,4 |
| 17 | Тыва республика | 78,4 |
| 18 | Удмуртская республика | 81,0 |
| 19 | Хакасия республика | 92,8 |
| 20 | Чеченская республика | 102,0 |
| 21 | Чувашская Республика — Чувашия | 82,2 |
| 22 | Алтайский край | 89,7 |
| 23 | Краснодарский край | 89,4 |
| 24 | Красноярский край | 78,4 |
| 25 | Приморский край | 95,9 |
| 26 | Ставропольский край | 90,4 |
| 27 | Хабаровский край | 87,9 |
| 28 | Амурская область | 113,4 |
| 29 | Архангельская область | 84,9 |
| 30 | Астраханская область | 55,7 |
| 31 | Белгородская область | 90,7 |
| 32 | Брянская область | 95,2 |
| 33 | Владимирская область | 83,7 |
| 34 | Волгоградская область | 87,3 |
| 35 | Вологодская область | 84,8 |
| 36 | Воронежская область | 92,3 |
| 37 | Ивановская область | 93,8 |
| 38 | Иркутская область | 80,4 |
| 39 | Калининградская область | 67,7 |
| 40 | Калужская область | 88,2 |
| 41 | Камчатский край | 90,9 |
| 42 | Кемеровская область | 84,1 |
| 43 | Кировская область | 86,7 |
| 44 | Костромская область | 85,1 |
| 45 | Курганская область | 88,8 |
| 46 | Курская область | 89,1 |
| 47 | Ленинградская область | 85,1 |
| 48 | Липецкая область | 91,4 |
| 49 | Магаданская область | 99,7 |
| 50 | Московская область | 90,1 |
| 51 | Мурманская область | 79,9 |
| 52 | Нижегородская область | 88,0 |
| 53 | Новгородская область | 84,5 |
| 54 | Новосибирская область | 90,0 |
| 55 | Омская область | 85,1 |
| 56 | Оренбургская область | 74,5 |
| 57 | Орловская область | 92,3 |
| 58 | Пензенская область | 89,6 |
| 59 | Пермский край | 79,4 |
| 60 | Псковская область | 90,6 |
| 61 | Ростовская область | 91,6 |
| 62 | Рязанская область | 86,9 |
| 63 | Самарская область | 86,0 |
| 64 | Саратовская область | 85,5 |
| 65 | Сахалинская область | 86,6 |
| 66 | Свердловская область | 87,4 |
| 67 | Смоленская область | 91,6 |
| 68 | Тамбовская область | 96,7 |
| 69 | Тверская область | 88,7 |
| 70 | Томская область | 74,2 |
| 71 | Тульская область | 93,3 |
| 72 | Тюменская область | 85,9 |
| 73 | Ульяновская область | 90,8 |
| 74 | Челябинская область | 88,6 |
| 75 | Забайкальский край | 91,2 |
| 76 | Ярославская область | 85,6 |
| 77 | Москва город | 89,0 |
| 78 | Санкт-Петербург город | 90,4 |
| 79 | Еврейская автономная область | 90,6 |
| 83 | Ненецкий автономный округ | 125,7 |
| 86 | Ханты-Мансийский Автономный округ — Югра автономный округ | 63,0 |
| 87 | Чукотский автономный округ | 90,9 |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 71,0 |
| 91 | Крым республика | 87,8 |
| 92 | Севастополь город | 81,4 |
| 99 | Байконур город | 50,9 |