Налогообложение в Латвии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение в Латвии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Удачное географическое расположение Латвии, наличие транзитных путей и устойчивость экономических связей создали благодатные условия для вложений иностранного капитала в местные предприятия. Небольшие проблемы, как и во всех странах, могут возникать с местной администрацией, которая по-прежнему остается коррумпированной. Эта страна является открытой зоной и для жителей стран СНГ.

Налоги в Латвии для юридических лиц

Налог на корпоративную прибыль в Латвии – один из самых низких в Евросоюзе. Стандартная ставка – 15%.

Его придется уплачивать за доходы предприятия от хозяйственной деятельности. А в роли плательщиков выступают как муниципальные структуры и предприятия – резиденты, так и иностранные организации. Резидентам следует выплачивать пошлину за любой доход, в то время как нерезиденты – только за доход от Латвийских источников.

Для нерезидентов в законодательстве имеются некоторые поблажки. Например:

• Доход от продажи акций налогом не облагается
• До 15% на авторский гонорар и доход от авторских прав
• До 10% на доход от выплаты прибыли и на выручку от продажи ценных бумаг
• До 5% на вознаграждение за использование Латвийской недвижимости

Что касается налогообложения при выплате дивидендов гражданину Латвии, то пошлина составит 10%.

Согласно соглашению между Россией и Латвией об отмене двойного налогообложения, налаживание международного бизнеса с прибалтийским государством стало выгодным. Теперь бизнесменам не придется переплачивать за двойные налоги.

В Латвии две свободные экономические зоны. Получение права работы в таких местах – задача не сложная. Все что нужно сделать – инвестировать в экономику страны не менее миллиона евро. При соблюдении этого правила, в течении первых шести лет компания будет освобождена от уплаты налогов. Земельная пошлина в таком случае – 50%.

Налог на добавленную стоимость – косвенный потребительский налог. Продавец или поставщик товара/услуги только включает НДС в стоимость товара. А фактически НДС в Латвии, как и в других странах, уплачивает конечный потребитель этих товаров или услуг.

Его начисление и удержание регулируются законом “О налоге на добавленную стоимость”. Во всех странах Евросоюза законодательство, связанное с НДС, должно соответствовать общим директивам. Поэтому между странами ЕС мало различий в этом вопросе. Отличаются только ставки.

Общая ставка по НДС составляет 21 %. Уменьшенная ставка в размере 12 % применяется к продуктам питания, а для характерных латвийских продуктов, таких как овощи, фрукты и ягоды, приняли ставку 5 %. Экспортные поставки на территорию стран, входящих в Евросоюз, облагаются нулевой ставкой.

Процедуры латвийского налогового контроля

Фискальную систему страны определяет Закон от 02.02.1995 «О налогах и пошлинах», в котором перечислены все виды налоговых платежей и сборов, классифицированы налогоплательщики, указаны их общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение закона. Этот нормативный акт был издан первым, и на его основании были разработаны законы в разрезе каждого налога.

Налоговая служба ежегодно проводит различные проверки и аудиты. В среднем это более 13 тысяч проверок в год. Законодательными актами предусмотрено наказание за обман налоговой в Латвии в виде штрафных санкций:

• за просроченный налог – 0,05 % в сутки;
• за отсутствие декларации сделок – в размере 5 % от суммы этих операций;
• за умышленное занижение налогооблагаемой базы – в размере 100 % от суммы налога, подлежащего уплате;
• за несвоевременную сдачу декларации – от 0,1 до 1 %, в зависимости от количества просроченных дней;
• за ведение деятельности без регистрации – в сумме неоплаченных налоговых платежей.

Кроме этого, на просроченные без уважительной причины платежи налогоплательщик лишается всех положенных ему льгот.

Также за систематические нарушения законодательства и крупные долги по платежам предусмотрена уголовная ответственность: максимальный срок лишения свободы в этом случае составляет 5 лет.

Особенности налогообложения физических лиц

Подоходный налог в Латвии уплачивается всеми резидентами независимо от страны происхождения соответствующих доходов. Используемая ставка не зависит от размера дохода и составляет 23%. Исторически размер этого фискального платежа уменьшается — до 2014 года ставка равнялась 24%. При расчете подоходного налога есть льгота для малоимущих, которые зарабатывают минимальную зарплату — 380 евро, в таком случае человек может рассчитывать на ежегодное послабление в размере от 700 до 1 380 евро. В результате для физлиц с минимальными доходами реальная ставка может составлять примерно от 13 до 18%.
Чтобы комплексно разобрать подоходный налог в Латвии, не обойтись без анализа фискальных платежей с фонда оплаты труда. Сравнительно низкая ставка подоходного налога сочетается с относительно большими взносами в фонды социального страхования. В Латвии ставка налога на социальное страхование равняется 34%, но ее в большей мере оплачивает работодатель, а с зарплаты работника удерживаются только оставшиеся 10,5%.
Если физическое лицо получает доход от капитала — проценты, дивидендные выплаты — с их сумы необходимо отдать государству 10%. В отношении доходов, полученных с прироста капитала, к примеру, прибыли от игры на фондовой бирже, ставка налога составляет 15%. Также физлицо, владеющее недвижимым имуществом, ежегодно платит соответствующий налог, ставка которого может составлять от 0,2 до 1,5% от кадастровой оценки стоимости объекта в зависимости его типа.
Таким образом, налоги в Латвии для частных лиц достаточно щадящие и стимулируют самозанятость населения. При прочих равных условиях работник компании будет платить больше налогов, чем индивидуальный предприниматель.

Закон о бухгалтерском учете распространяется на:

• коммерсантов
• кооперативные общества
• филиалы зарубежных коммерсантов и постоянные представительства нерезидентов (зарубежных коммерсантов)
• общества и учреждения
• политические организации (партии) и их объединения
• религиозные организации, профсоюзы
• учреждения, которые финансируются из государственного бюджета или муниципальных бюджетов
• на государственные или муниципальные агентства
• других юридических и физических лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью

Предприятие обязано
вести бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете наглядно отражают все хозяйственные сделки предприятия, включая каждый факт или событие, которые влияют на изменение имущественного состояния предприятия.
Бухгалтерский учет ведут таким образом, чтобы квалифицированное в бухгалтерских вопросах третье лицо имело возможность получить достоверное и ясное представление о финансовом состоянии предприятия на дату баланса, результатах его деятельности, денежном потоке за определенный период, а также определить начало каждой хозяйственной сделки и проследить за ее ходом.
Представленная бухгалтерская информация должна быть достоверной, сопоставимой, своевременной, значимой, понятной и полной.

Ответственность
Ответственным за ведение бухгалтерского учета и хранение оригиналов, копий или изображений данных всех документов, подтверждающих хозяйственные сделки, является руководитель предприятия.

Руководителем предприятия является:

• в персональном обществе – все члены этого общества или те члены общества, которые уполномочены представлять общество;
• в обществе на капитале – правление;
• в кооперативном обществе – правление или лицо, выполняющее функции правления в порядке, определенном уставом общества;
• на индивидуальном предприятии, в крестьянском или рыболовецком хозяйстве – соответственно владелец предприятия или хозяйства;
• в филиале зарубежного коммерсанта и постоянном представительстве нерезидента (зарубежного коммерсанта) – лицо, уполномоченное представлять зарубежного коммерсанта (нерезидента) в деятельности, связанной с филиалом или постоянным представительством;
• в учреждении, которое финансируется из государственного или муниципального бюджета, в государственном или муниципальном агентстве – его руководитель;
• в обществе, учреждении, в политической организации (партии), в объединении политических организаций (партий) и профсоюзе – исполнительный орган (управляющий орган);
• в религиозной организации – руководство (управляющий орган);
• индивидуальный коммерсант и другое физическое лицо, занимающееся хозяйственной деятельностью.

Коммерческая тайна
В бухгалтерском учете коммерческой тайной не считаются информация и данные, которые согласно действующим нормативным актам включаются в отчеты предприятия.
Вся остальная содержащаяся в бухгалтерском учете предприятия информация считается коммерческой тайной и доступна исключительно для ревизий, налоговой администрации при проверке правильности исчисления налогов, а также для других государственных ведомств в предусмотренныхзаконодательными актами случаях.

Ведение бухгалтерских регистров
Регистры бухгалтерского учета должны вестись на латышском языке и вместе с оправдательными документами храниться на территории Латвии. Если в записях использованы коды, сокращения, отдельные буквы или символы, они должны иметь пояснения.
Оправдательные документы предприятия, бухгалтерские регистры, инвентаризационные описи, годовые отчеты и документы, относящиеся к организации бухгалтерского учета на предприятии, должны быть систематически упорядочены и храниться в архиве предприятия.

Сроки хранения:

• годовых отчетов – до реорганизации или прекращения деятельности предприятия, насколько другими нормативными актами не определен иной срок;
• инвентаризационных описей, бухгалтерских регистров и документов, относящихся к организации бухгалтерского учета – 10 лет;
• оправдательных документов о начисленной работникам месячной заработной плате (оплате труда) с разбивкой по годам и месяцам – 75 лет;
• прочих оправдательных документов – 5 лет.

Если учет ведется в электронном формате, должен быть обеспечен срок хранения данных.
При реорганизации или прекращении деятельности предприятия дальнейший порядок хранения архива предприятия определяет ликвидационная комиссия по согласованию с Генеральной дирекцией государственных архивов.
Ответственным за сохранность архива является руководитель предприятия.
Предприятие имеет право преобразовать документы в электронный формат для их хранения в электронной среде, соблюдая установленный нормативными актами, регламентирующими деятельность архивов, порядок преобразования публичных документов в электронный формат для хранения в электронной среде, технические требования к преобразованию, а также порядок хранения полученных документов и порядок уничтожения преобразованных публичных документов.

Отчеты предприятия

• Отчетный год — 12 месяцев, и обычно совпадает с календарным годом. Иное начало и конец отчетного года могут быть только в том случае, если это определено у��тавом, положением или конституцией соответствующего общества, или договором персонального общества.
• Отчетный год может быть изменен. Изменение отчетного года необходимо обосновать и соответствующие пояснения относительно этого должны быть даны в приложении к годовому отчету.
• Первый отчетный год новообразованного предприятия может охватывать меньший или больший период, но не более 18 месяцев.
• При изменении начала отчетного года уже существующего предприятия отчетный год не может превышать 12 месяцев.
• Отчетный год, в котором предприятие реорганизуют или оно прекращает свою деятельность, а также отчетный год, в котором меняют его начало, может быть короче 12 месяцев.

Ответственность за нарушение Закона о бухгалтерском учете
Руководители предприятий, допустившие нарушения Закона о бухгалтерском учете и других действующих нормативных актов, относящихся к бухгалтерскому учету, злонамеренное искажение данных бухгалтерского учета, не представившие официально установленных отчетов или допустившие утерю бухгалтерских документов, привлекаются к ответственности в предусмотренном законами порядке.
Руководитель предприятия несет ответственность за ущерб, причиненный предприятию, государству (самоуправлениям) или третьему лицу вследствие нарушения положений настоящего закона по вине руководителя предприятия. Физические и юридические лица, которым причинен такой ущерб, вправе требовать его возмещения в порядке, установленном законодательными актами.

Нормативные акты

• Закон о бухгалтерском учете
• Правила ведения и организации бухгалтерского учета
• Правила о годовых отчетах товариществ, учреждений и профсоюзов
• и другие

Налоговые скидки на пожертвования

Общественно-полезные организации, бюджетные учреждения или государственные общества капитала могут получить налоговую скидку на ПНП (ПНП, статья 12) 3 способами:

• исключить пожертвованную сумму из налогооблагаемой базы, но не более 5% от прибыли предыдущего отчетного года после вычисленных налогов;
• исключить пожертвованную сумму из налогооблагаемой базы, но не более 2% от валового оклада, рассчитанного по валовым окладам предыдущего года, из которых были уплачены обязательные платежи государственного социального страхования;
• уменьшить вычисленный ПНП из дивидендов на 75% от пожертвованной суммы, но не более 20% от расчетного ПНП из дивидендов.

Упомянутые ограничения относятся к общей сумме пожертвований в течение финансового года.

IT лишается льгот на уплату налогов

Доработанная редакция Налогового кодекса указывает на повышение подоходного сбора для резидентов Парка высоких технологий, а также резидентов парка «Великий камень». Ранее налоговая ставка была равна 9% против теперешних 13%. Дополненный Налоговый кодекс
подчеркивает, что данная мера была принята для того, чтобы ввести вспомогательные методы по интеграции зачислений в бюджет с целью борьбы с распространяющейся пандемией COVID-19. Новая налоговая ставка останется актуальной для айтишников вплоть до 2023 года.

Несмотря на то, что подоходный налог для работников IT-сферы в стране повысился до 13%, некоторые льготы за айтишниками сохранились. В данном случае идет речь о том, что компании-резиденты Парка высоких технологий сохранили льготы по налоговым вычетам в Фонд соцзащиты населения. В Беларуси выплаты в данный фонд равны 35% от полученного дохода, в то время как работники IT-области уплачивают его, не привязываясь к своей реальной зарплате, а высчитывают, исходя из средней зарплаты в государстве.

Ставка корпоративного налога в Латвии по президентам

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Раймонд Вейонис	08.07.2015 —	15.0000	15.0000	15.0000	15.0000	0.00%

В настоящее время на территории латвийского государства применяются три вида ставок по налогу на добавленную стоимость.

ТИП СТАВКИ НДС	РАЗМЕР СТАВКИ НДС	ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Стандартная ставка	21%	1. Прибыль от продажи товара и оказания услуг за вознаграждение 2. Закупка товара и новых транспортных средств на территории ЕС, в том числе лицом-неплательщиком НДС 3. Нерегулярная поставка на территорию ЕС новых транспортных средств 4. Импорт товаров
Пониженная ставка	12%	Установленный государством список, в том числе медицинские товары, образовательная литература, а также ряд услуг в сфере культуры, медицины и почтовых отправлений
Нулевая ставка	0%	Экспортные товары. Услуги в сфере международного транспорта. Поставки товаров внутри ЕС.

Оплата НДС за экспортированные товары производится покупателем по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны его резиденции.

Таксационный период, по истечении которого подается НДС-декларация, зависит от вида сделки и может составлять не территории Латвии 1, 3 или 6 месяцев.

Изменения для плательщиков акцизного налога

Главные изменения в сфере акциза коснутся коммерсантов, которые осуществляют или планируют осуществлять действия с нагревательным табаком, жидкостью для электронных сигарет, ингредиентами для них и продуктами-заменителями табака (например, никотиновыми подушечками и т. д.).

С 1 июля 2021 года акцизными марками нужно будет маркировать жидкости для электронных сигарет, ингредиенты для них, продукты-заменители табака и нагревательный табак.

Лицо, которое на 1 июля 2021 года осуществляет действия с жидкостью для электронных сигарет и ингредиентами для них, продуктами-заменителями табака и нагревательным табаком, должно произвести инвентаризацию по состоянию на 1 июля 2021 года принадлежащих ему жидкостей для электронных сигарет, ингредиентов для них, продуктов-заменителей табака и нагревательного табака, не маркированных акцизными марками и акцизный налог на которые уплачен до 30 июня 2021 года.

Такие немаркированные акцизными марками продукты, переданные на потребление в Латвии до 30 июня 2021 года, разрешено реализовывать до 31 декабря 2021 года.

Более подробную информацию можно найти на сайте СГД www.vid.gov.lv в разделе «Акцизный налог».

Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:

• отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
• иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
• постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).

Особенности налоговой отчетности в Латвии

Налоговая декларация и годовой отчет по обязательным отчислениям может быть заполнена в электронном виде. Процесс осуществляется через интернет с помощью портала https://www.vid.gov.lv/.

Физические лица, предприниматели и предприятия могут подать одну из нескольких видов обязательных отчетностей:

1. Ежемесячную декларацию о начислении социальных взносов. Документ содержит данные о количестве рабочих часов сотрудника, размере его зарплаты, подоходного и социального налога.
2. НДС-декларация подается фирмами, которым присвоен НДС номер. Частота подачи отчетности зависит от уровня дохода.
3. Годовой отчет и налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля текущего года.
4. Налоговая декларация касательно подоходного налога.

Существуют и специфические виды отчетности, к которым стоит отнести декларации об эксплуатации природных ресурсов, о лотерейных вознаграждениях, потребительских кредитах в размере более 15 тысяч евро, дорогостоящих подарках, доходах от реализации ценных вещей, превышающих сумму в 4 тысячи евро и прочее.

Служба государственных доходов Латвии имеет собственный сайт, на котором размещает подробную инструкцию уплаты налоговых сборов и взносов в казну страны.

В Латвии была разработана и запущена система возврата налогов с помощью автоматизированной системы СГД. Сайт заранее наполнен важными данными о поступивших от гражданина отчислениях, предназначенных ему льготах, а также об образовательных и медицинских расходах, оправданность которых очевидна и подтверждена.

Процедура возврата налоговых сборов происходит в такой последовательности:

• авторизация в системе СГД, где содержится подробная инструкция;
• на сайте нужно выбрать банк и согласиться на идентификацию;
• выбрать вкладку «Готовая декларация о доходах», определиться с годом и нажать кнопку подтверждения;
• запустится проверка автоматически внесенной информации;
• далее нужно заполнить бланки об оправданных затратах. Для каждого человека заполняется отдельный бланк;
• затем отправляются копии оправдательных чеков;
• подается декларация.

Решение по возврату налоговых платежей принимают сотрудники СГД. Налогоплательщик получит ответ в течение трех месяцев.

Регистрация бизнеса в Латвии

Процедура открытия компании в Латвии довольно простая. И лучше всего воспользоваться услугами местных юристов. Они подготовят все необходимые документы. Учредителю надо будет их лишь подписать, заверить у нотариуса и выслать обратно. Юристы переведут документы на латышский и подадут пакет на регистрацию в Регистр предприятий. Процедура займет 3 полных рабочих дня.

Пошлины за регистрацию при открытии предприятия (ООО) составляют € 177.
На белорусское юридическое лицо потребуется заверенная нотариально и апостилем выписка из реестра компаний. Выписка должна содержать:

• Название предприятия
• Регистрационный номер
• Юридический адрес
• Данные по руководителю
• Данные на учредителей физических лиц
• Заверенная копия паспорта бенефициара (-ов).

Особенности споров по НДС

Приведем некоторые важные для урегулирования спора моменты на примере споров о размере НДС.

Административно-процессуальный закон Латвии (ст. 150) предусматривает возможность заявителя активно участвовать в сборе доказательств. Одного утверждения о том, что доводы и решение налоговой администрации неверны, для суда недостаточно.

Этот подход можно сформулировать так: обязательства частного лица по представлению необходимых доказательств прямо пропорциональны его заинтересованности в принятии нужного для него решения. То есть бремя доказывания фактов, которые способствуют принятию положительного для частного лица решения, возлагается на него, а не на государство¹.

Разрешение дел, которые касаются вычетов по НДС, в значительной степени основывается на решениях европейских судов. Департамент административных дел (высшая судебная инстанция по административным, в том числе налоговым, делам) исходит из того, что в случаях «цепочки» сделок налогоплательщик имеет право на вычет, только если он не действовал обманным путем или недобросовестно. Для того, чтобы такого налогоплательщика лишить права на вычет, необходимо установить наличие его недобросовестности². Кроме того, из объективных фактов должно ясно следовать, что основной целью сделки было получение налоговой выгоды³.

Как видим, требование о представлении налогоплательщиком доказательств не является абсолютным. Оно исходит из принципа negativae non probantus (отрицательное не требуется доказывать), что обеспечивает баланс между обязанностью налогоплательщика представить доказательства и обязанностью налоговой администрации получить их самостоятельно.

Похожие записи:

• Как составить справку об ущербе в полицию
• Нужна ли шенгенская виза в Швецию для россиян
• Процесс эмиграции в Австралию из России 2021-2022