Учет операций на валютных счетах в банке

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет операций на валютных счетах в банке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы. Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.

Курсовая разница по задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) возникает обычно за счет временного интервала, когда долг зафиксирован в учете и когда он оплачен. Кроме того, она имеет место при пересчете денежных средств в инвалюте по кассе, на банковском счете, согласно нормам валютного законодательства, в рубли.

При составлении отчетности по валютным активам используется рублевый измеритель. Если в стране, где российская организация ведет свою деятельность, требуется сдавать отчетность в валюте, ее также дублируют в валюте.

Бухгалтерский учет валюты предполагает прежде всего наличие счета 52 «Валютный счет», по смыслу аналогичного расчетному рублевому. Субсчета по нему открываются с учетом данных счета: внутри страны и за рубежом. Кроме того, субучет следующего порядка может учитывать активы в зависимости от наименования валюты либо разделять операции на:

• текущем;
• транзитном;
• специальном транзитном счетах.

Текущий счет предполагает учет выручки в валюте, процентов банка, прочих обычных валютных операций, разрешенных законом. Транзитный счет специального назначения открывается уполномоченным банковским учреждением самостоятельно, для клиента. На нем учитывается покупка и продажа валюты.

Обычный транзитный счет в валюте ведется в настоящее время для отражения на нем средств, по которым в банк еще не поступила информация, подтверждающая их «происхождение», отношение к определенному законному соглашению.

В валютных операциях изредка может участвовать счет 55, если речь идет о валюте на аккредитивах, депозитах, других формах платежа, кроме векселя. На счете 57 законодатель позволяет отражать валютные суммы для продажи, рубли для покупки валюты до момента приобретения и пр.

Наиболее часто употребляются в валютном учете такие проводки:

• Д50 (52) К52 (50) – получение валюты в кассу и возврат ее в банк.
• Д71 (50) К50 (71) – получение «подотчетником» валюты из кассы и возврат неиспользованного остатка.
• Д52 К62, 66, 67, 76 и др. – получение валюты на счет от покупателей, в виде займа, прочие поступления.
• Д57 К52, Д51 К57 – перевод валюты и выручка от продажи валюты, зачисленная на расчетный счет.
• Д57 К51, Д52 К57 – «обратная» операция по покупке валюты за рубли и перечисление ее на валютный счет.
• Д91(57) К57(91) – фин. результат от операций с валютой.
• Д60, 66, 67, 76 и др. К52 – оплата валютой поставщикам, платежи по займам, прочим операциям с контрагентами.

Рассмотрим сказанное на условном примере. Юрлицо продает 1100 долл. США банку по курсу 63 руб./долл. На момент продажи курс 64 руб./долл.
Комиссия банковского учреждения составляет 1300 руб.

Действия:

• 1100 * 63=69300 руб.
• 1100 * 64=70400 руб.
• Д57 К52 — 70400,00 — списаны средства с валютного счета.
• Д51 К57 — 69300,00 — зачислены средства за проданную валюту.
• 64 — 63 = 1
• 1 * 1100 = 1100 руб.
• Д91 К57 — 1100,00 — минусовая курсовая разница по продаже.
• Д91 К51 — 1300,00 — оплачена банковская комиссия.

Бухгалтерский учет, проводки валютных операций

Участники валютных операций обязательно должны вести их учет. Сведения о таких операциях содержатся на счете 52. По дебету счета за последний месяц учитываются все валютные поступления, а также остатки безналичной валюты на начало месяца.

Записи бухгалтер ведет отдельно по разным видам валюты. Операции должны быть отражены в российских рублях. Если необходимо сдавать отчетность в иностранной валюте, то документация дублируется. Курс валют ежедневно меняется, по этой причине следует правильно устанавливать дату перерасчета. Например, операции, которые проходили через кассу, отражаются в день их выполнения и на отчетную дату. Внеоборотные активы нужно отразить на момент признания расходов.

На текущем счете отражается учет денежной выручки в валюте, полученных процентов и других операций. Специальный транзитный счет открывается для клиента уполномоченным банковским учреждением. Транзитный счет отображает покупку, продажу валюты. Обычный транзитный счет нужен для отражения денежных средств, по которым банковское учреждение еще не получило информации. Такой счет подтверждает «происхождение» денежных средств, отношение к законному соглашению.

Счет 55 участвует в валютных операциях только в некоторых случаях. Учитывается валюта на депозитах, аккредитивах, других формах платежей. На счете 57 отражаются валютные суммы, предназначенные для продажи, а также рубли для покупки иностранной валюты.

В валютном учете могут использоваться разные проводки:

• Д57 К52, Д51 — отражает перевод валюты, выручку, зачисленную на счет;
• Д57 К51, Д52 — «обратная» операция покупки иностранной валюты за рубли;
• Д50 (52) К52 (50) — наличие валюты в кассе или возврат банковскому учреждению;
• Д52 К62, 66 и др. — зачисление валюты от покупателей на счет, другие поступления;
• Д60, 66, 67 и др. — оплата поставщикам валютой, выполнение прочих операций с контрагентами;
• Д91(57) К57(91) — финансовый результат от выполненных валютных операций.

Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.

Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т. д.

Организация заключила экспортные контракты с иностранным покупателем Hotseason sp. z o.o. (Польша) на поставку товаров.

18 января на транзитный валютный счет получена предоплата от покупателя в сумме 4 000 USD.

18 января полученная валюта с транзитного счета переведена на текущий валютный счет Организации.

05 февраля на транзитный валютный счет получена предоплата от покупателя в сумме 6 000 USD.

08 февраля Организация перечислила в банк сумму 7 000 USD на продажу валюты:

• с транзитного валютного счета 6 000 USD;
• с текущего валютного счета 1 000 USD.

09 февраля рубли, полученные от продажи валюты, зачислены на счет.

Условные курсы ЦБ РФ для оформления примера:

• 18 января — 62,00 руб./USD;
• 31 января — 69,00 руб./USD;
• 05 февраля — 62,00 руб./USD;
• 08 февраля — 63,00 руб./USD;
• 09 февраля — 65,00 руб./USD, курс банка — 64,00 руб./USD.

Что нужно для открытия валютного счета

Резидентам доступна возможность производить расчеты посредством своих банковских счетов в любой валюте и, если нужно, проводить конверсионные операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком вне зависимости от того, в какой именно валюте был изначально открыт текущий валютный счет.

Валютный счет открывается точно также, как и расчетный счет. Чтобы его открыть, компании необходимо собрать и предоставить в банк нижеперечисленные документы:

• Заявление на открытие валютного счета, соответствующее общепринятой норме.
• Официально заверенная нотариусом копия свидетельства о проведении регистрации компании.
• Заверенные у нотариуса копии устава и учредительного договора.
• Карточка, содержащая образцы подписей руководителя и главного бухгалтера, а также оттиск печати компании.
• Справка о постановке на учет в налоговой, а также в органах социального страхования и обеспечения.
• Свидетельство, подтверждающее внесение компании в государственный реестр.

После того, как завершится проверка предоставленных документов, банк может приступать к заключению договора на проведение рассчетно-кассового обслуживания данной компании.

Вместе с тем банк-резидент открывает организации-резиденту также:

• транзитный валютный счет, предназначенный для зачисления абсолютно всех поступлений в валюте другого государства;
• текущий валютный счет, необходимый для учета средств, которыми организация может распоряжаться.

Валютные счета в других странах российские компании могут иметь без каких-либо сопутствующих ограничений. Во время открытия либо закрытия подобного счета компания обязана оповестить налоговый орган по месту регистрации организации в течение официально установленного срока, составляющего один месяц. Отсчет начинается непосредственно со дня, когда был заключен либо расторгнут договор с банком.

Банк России позволяет открывать счета в банках, расположенных в других странах в том числе и в рублях. При этом обязательна регистрация подобного счета в специальном органе – налоговой по месту регистрации юридического лица. Компания может переводить деньги на зарубежный рублевый счет без любого рода ограничений.

Для того чтобы осуществлять операции по валютным счетам, требуется наличие таких первичных документов:

• заявление на приобретение иностранной валюты;
• заявление на продажу иностранной валюты;
• заявление на перевод зарубежной валюты;
• платежное поручение;
• инкассовое требование;
• заявление, нужное для открытия аккредитива;
• бухгалтерские справки и проч.

Для учета операций на валютных счетах следует использовать активный счет 52 «Валютные счета». Учет операций производится одномоментно как в иностранной валюте, так и в рублях, полученных с помощью перерасчета валюты в рубли по текущему курсу Банка России, установленному на день совершения операции.

Аналитический учет производится по типам открытых счетов и типам иностранных валют.

Помимо этого, любому текущему счету в валюте, открываемому по всем типам валют, обязан соответствовать транзитный счет в валюте.

Приведём типовые бухгалтерские проводки с валютными счетами.

Корреспонденция счетов

На практике при учете валютных счетов в банке возможна следующая корреспонденция счетов со счетом 52.

Учет операций по валютным счетам, открытым в Российской Федерации до 15 июня 2004 г. Порядок открытия валютных счетов

Организации-резиденты могут открывать неограниченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено Законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией, за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п.2 ст.846 ГК РФ).

Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк:

• заявление об открытии счета;
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговом органе;
• копию справки о присвоении организации статистических кодов;
• карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
• справку об открытии расчетного счета.

Порядок резервирования денежных средств организациями-резидентами при осуществлении валютных операций движения капитала

 Вид валютной операции 

 Резервирование 

Предельный
 размер, %

Предельный
 срок 

Предоставление нерезидентам отсрочки 
платежа на срок более 3 лет при экспорте 
товаров, указанных в разд.ХVI,XVII и XIX
Товарной номенклатуры ВЭД 

 50 

 2 года 

Предоставление нерезидентам отсрочки 
платежа на срок более 5 лет при выполнении
строительных и подрядных работ за 
пределами РФ 

 50 

 2 года 

Предоставление нерезидентам отсрочки 
платежа на срок более 180 календарных дней
в связи с осуществлением иных 
внешнеторговых операций 

 50 

 2 года 

Предоставление нерезидентам коммерческих 
кредитов на срок более 3 лет в виде 
предварительной оплаты при импорте 
товаров, указанных в разд.XVI,XVII и XIX
Товарной номенклатуры ВЭД 

 50 

 2 года 

Предоставление нерезидентам коммерческих 
кредитов на срок более 180 календарных 
дней в виде предварительной оплаты иных 
импортируемых товаров 

 50 

 2 года 

Приобретение у нерезидентов долей в 
уставном капитале, внесение вкладов по 
договорам простого товарищества 

 100 

 60 дней 

Предоставление нерезидентам займов в 
иностранной валюте 

 100 

 60 дней 

Получение от нерезидентов кредитов и 
займов в иностранной валюте 

 20 

 1 год 

Операции с внешними ценными бумагами 

 100 либо 
 20 

 60 дней 
либо 1 год

Исполнение обязательств по внешним ценным 
бумагам 

 100 

 60 дней 

Покупка иностранной валюты у нерезидентов 

 100 

 60 дней 

Перевод иностранной валюты с зарубежных 
счетов на счета, открытые в уполномоченных
банках 

 100 

 60 дней 

Учет операций по валютным счетам

Счет 52 «Валютный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютный счет» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 «Расчеты по претензиям». Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютный счет» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52 «Валютный счет» ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Проводка перевода валюты с транзитного счета на текущий

Валютные операции с резидентами запрещены, за исключением специально предусмотренных случаев (подп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1, ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Подробнее об этом см. Какие валютные операции могут проводить российские организации.

Полученные средства в иностранной валюте переведите в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату их зачисления на транзитный валютный счет организации (абз. 1 п. 5 ПБУ 3/2006). Одновременно сделайте запись в регистрах бухгалтерского учета в иностранной валюте.

Это следует из пункта 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Бухучет поступления валютной выручки зависит от условий договора.

В частности, от того:

на какую дату переходит право собственности на товар или когда работы (услуги) считаются принятыми заказчиком (на дату отгрузки, дату подписания акта, на дату оплаты, дату оформления таможенной декларации и т. д.);

предусмотрена ли договором предоплата.

Если право собственности переходит на дату отгрузки (другую дату, отличную от даты оплаты) и договором предусмотрена последующая оплата, сделайте следующие проводки.

На дату перехода права собственности: Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от продажи товара.

На дату оплаты: Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62– отражена оплата покупателем товара; Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»– валюта перечислена на текущий валютный счет.

Типовые проводки и примеры операций

Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:

Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:

• Любой приход фиксируется по дебету 51 (52) счета
• Выбытия фиксируются по кредиту 51 (52) счета

Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):

• Валютный в РФ
• Валютный за границей

Познакомимся с основными хозяйственными операциями.

Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):

Особенности проведения операций с валютой

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

• Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
• Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

Для чего нужен — характеристика

Если организация совершает безналичные транзакции в зарубежных денежных единицах со своими контрагентами, она использует для этого валютный банковский счет, посредством которого выполняются соответствующие операции – осуществляются платежи, принимаются денежные поступления, конвертируется валюта.

Как открыть валютный счет, читайте здесь.

Все приходные и расходные операции, совершаемые организацией по своим валютным банковским счетам, обязательно подтверждаются необходимыми бумагами – расчетными документами (поручениями на безналичный перевод, заявками на покупку или продажу валюты, другими документами), а также банковскими выписками.

Подтверждающая документация отражает и удостоверяет безналичное перемещение валютных средств, её сведения используются для бухучета соответствующих операций.

Если говорить о предназначении 52 счета в бухучете, надо отметить, что он фиксирует безналичные денежные операции, совершаемые компанией в зарубежной валюте.

Корректное отражение таких операций не представляется возможным без четкого соблюдения правил и нормативов, предусмотренных отдельными положениями действующего отечественного законодательства.

Хозяйствующие субъекты, которые принимают участие во внешнеэкономической деятельности, то есть сотрудничают с зарубежными покупателями и поставщиками, обязательно открывают и используют банковские валютные счета.

Учет безналичных операций в иностранных денежных единицах осуществляется компанией по бухгалтерскому счету 52.

Основные бухгалтерские проводки со счетом 52

Валютные операции строго регламентированы российским законодательством, поэтому участникам сделок необходимо иметь четкое представление о действующем порядке отчетности. Все сделки и платежи должны неукоснительно фиксироваться в бухучете предприятия. Упростить работу с формированием финансового отчета помогут следующие проводки:

Все манипуляции с валютой принимаются на учет только в рублях, поскольку курсы иностранных валют постоянно меняются. В ходе пересчета могут возникнуть положительные или отрицательные курсовые разницы, которые в дальнейшем необходимо отнести к внереализационным доходам или расходам.

Похожие записи:

• Перечень форм и видов прав собственности на землю
• Названия должностей и иерархия в управлении продуктами
• Повышение пенсии по потере кормильца в 2023 году