Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, указано, что до 20 000 рублей можно вносить имущество без приглашения независимого оценщика. Однако в ГР РФ нет ограничений по стоимости (пункт 2 статьи 66.2 ГК РФ). А так как кодекс у нас стоит выше закона, то денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком.

Оценка имущества для внесения в УК

Поэтому, если вы решили внести уставный капитал имуществом, нужно пригласить независимого оценщика.

Имущество должно быть оценено не ниже доли в уставном капитале участника, который вносит свою долю имуществом. Если имущество стоит больше, то не запрещено оплатить долю таким имуществом. При этом ООО вправе вернуть разницу. Если имущество оценили меньше, необходимо доплатить до номинальной стоимости деньгами или иным имуществом.

Оплата доли правом пользования имуществом

Вклад в уставный капитал ООО имуществом может осуществляться в несколько иной форме. Могут передаваться не сами материальные ценности, а только право на их пользование. Для ООО этот вариант возможен. Однако при таком способе оплаты долей возможны некоторые сложности.

Например, может случиться ситуация, когда право на пользование имуществом заканчивается раньше, чем было оговорено учредителями. В этом случае истекает срок договора аренды. Законодательно установлено, что при возникновении такой ситуации участник, который передает право на пользование имущества в качестве оплаты своей доли, по требованию учредителей обязан компенсировать убыток в виде внесения денежных средств. Сумма будет равна плате за аренду объекта движимого или недвижимого имущества. Причем такая передача денежных средств производится на тех же условиях, что были установлены изначально до истечения установленного ранее срока пользования. Однако вклад имуществом в уставный капитал считается предпочтительнее.

Компенсация предоставляется единовременно, но в разумные сроки. Период погашения устанавливается со дня предъявления учредителями своих требований. Участники могут выбрать и другой способ предоставления компенсации. Это решение закрепляется документально в протоколе общего собрания. При этом участник, к которому выдвигаются требования, в голосовании не участвует.

Бухгалтерские проводки

Правила отражения оплаты долей учредителями закреплены в рекомендациях Минфина России № 91н от 13.10.03. В бухгалтерских документах процесс оформляется следующим образом:

№ п.п.	Наименование проводки	Дебет	Кредит
1	Поступление имущественного вклада от учредителя	08	75
2	Формирование уставного капитала из взносов участников	75	80
3	Принятие активов к учету и признание их основными средствами	01	08
4	Списание стоимости имущества с оценкой до 40 тыс. рублей одномоментно	10	08

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

• утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;

• и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Начисляется ли амортизация на основные средства, внесенные в уставный капитал?

Прежде всего, стоит напомнить, что ПБУ 6/01 распространяет свои положения и на те активы, которые поступили в качестве вклада в УК. А это означает, что если имущество принято на учет, как основные средства (т.е. не списано в составе МПЗ), то:

• начисление амортизации производится с 1-го числа месяца, какой следует за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету. Принятие имущества к бухучету возможно только на основании приемосдаточного акта, который разработан организацией самостоятельно с учетом положений закона №402-ФЗ или утвержден Постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 г. На основании этого акта оформляется инвентарная карточка;

• начисляется амортизация одним из способов, который указан в п.18 ПБУ №6/01, и в порядке, предусмотренном в п.19 ПБУ 6/01. Для этого нужно утвердить срок полезного использования актива, исходя из ожидаемого времени службы данного имущества, но не менее 13 месяцев (п.4, п.20 ПБУ 6/01);

• начисленная амортизация признается для целей бухучета расходом на основании п.16 ПБУ №10/99, причем, независимо от финансовых результатов деятельности предприятия и даже от намерения получить выручку. Начисляется амортизация, не прерываясь, кроме случаев, предусмотренных в п.23 ПБУ 6/01;

• начисленная амортизация относится в состав расходов по обычным видам деятельности, если данный актив используется при производстве продукции, оказании услуг или при выполнении работ, при продаже товаров, или в случае сдачи этих активов в аренду (если это основная деятельность предприятия). Или же в составе прочих расходов:

Вкладчиком является арендатор имущества

В случае если в качестве вкладчика выступает организация-арендатор имущества, суммой фактических затрат на приобретение финансовых вложений, оплаченных арендными правами, является сумма арендной платы (без НДС) по договору с арендодателем за срок, на который арендные права переданы организации-получателю вклада.

Следовательно, факт совершения вклада в уставный капитал арендными правами должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-вкладчика записью:

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму арендной платы без НДС по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму НДС, относящегося к арендной плате по договору с арендодателем за срок, на который передаются арендные права.

При этом одновременно факт передачи права владения и пользования арендованным имуществом организации-получателю вклада должен найти отражение в учете списанием его стоимости со счета 001 «Арендованные основные средства» записью по кредиту этого счета.

Можно ли признать такие права нематериальным активом?

ПБУ 14/2000, устанавливая критерии отнесения активов организации к нематериальным, не дает общего определения понятия нематериальные активы.

Давайте попытаемся разобраться в том, что же представляют собой нематериальные активы как объект бухгалтерского учета.

Нематериальные активы — это внеоборотные немонетарные активы, не имеющие материальных носителей, и внеоборотные немонетарные активы, стоимость (цена) которых во много раз превосходит стоимость (цену) их материальных носителей.

В это определение входят следующие понятия: сам термин нематериальные активы; внеоборотные активы; немонетарные активы; стоимость нематериальных активов и стоимость их материальных носителей.

Рассмотрим эти понятия более подробно.

Словосочетание нематериальные активы означает, что в активе баланса представлены некоторые объекты, материальное воплощение которых или вообще отсутствует или стоит очень незначительно. Так, например, компьютерная программа может стоить 100 000 рублей, а диск, на котором эта программа записана — 20 рублей. Секретная формула — «ноу-хау», определяющая новый вид товаров, которым суждено покорить рынок, может оцениваться в миллионы, что существенно больше стоимости листа бумаги, на котором эта формула написана. И так далее.

В теории баланса внеоборотными активами признаются расходы, списываемые в течение более определенного времени t — лет, как правило, более одного года и/или наименее ликвидное (трудно продаваемое) имущество предприятия.

На практике нематериальные активы относят к внеоборотным исключительно в силу предписаний действующего бухгалтерского законодательства ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».

В нем устанавливается перечень условий, единовременное выполнение которых позволяет тот или иной актив отнести к нематериальным: (см. выше). Главное из них — срок использования, превышающий один год. Безусловно, предприятие может приобретать активы, которые, по сути, являются нематериальными и срок службы которых менее года. Так, например, фирма может ежеквартально получать лицензию на определенный вид деятельности, приобрести компьютерную программу и пользоваться ей 10 месяцев и т.д.

Немонетарными называют статьи актива бухгалтерского баланса, не относящиеся к монетарным. Под монетарными понимают статьи актива, демонстрирующие суммы денежных средств и денежных обязательств. Сюда относятся: деньги, финансовые вложения и дебиторская задолженность.

Приведенное нами определение нематериальных активов, характеризующее их как активы немонетарные, позволяет выделить этот вид из всей группы активов, стоимость которых существенно превосходит их материальные носители.

Это очень важно, так как если при определении нематериальных активов мы будем исходить только из критерия существенного превосходства их стоимости над стоимостью материального носителя, то, например, ценные бумаги и дебиторскую задолженность также нужно будет отнести к нематериальным активам. Действительно, приобретая, скажем акцию, облигацию или иную ценную бумагу, мы, естественно, платим деньги не за ее бланк, а за объем прав, им удостоверяемых — нематериальное имущество.

Аналогично, факт возникновения дебиторской задолженности контрагентов предприятия находит подтверждение в документах, удостоверяющих исполнение соответствующих сделок. При этом суммы долгов, отражаемых в активе бухгалтерского баланса, существенно превосходят стоимость бланков, на которых составлены соответствующие первичные документы.

И в первом, и во втором случаях налицо наличие у предприятия «бестелесных» (нематериальных) средств. Но в силу принятой учетной методологии, их стоимость капитализируется на счетах учета финансовых вложений и расчетов, а не нематериальных активов.

Вместе с тем в практически аналогичных ситуациях мы капитализируем суммы расходов компании как нематериальный актив вследствие только одного отличия — характеристики соответствующей статьи как немонетарной.

Стоимость нематериальных активов и стоимость их материальных носителей — это две совершенно самостоятельные величины. Приобретение нематериального актива необходимо предполагает уплату его цены или уплату цены средств, обеспечивающих создание нематериального актива.

Эти суммы и составляют расходы, отражаемые как нематериальные активы. Величины данных расходов представляют собой стоимость нематериальных активов, представленную в бухгалтерском учете — их бухгалтерскую оценку. Следовательно, стоимость носителей нематериальных активов составляют цены приобретения соответствующего материального имущества — дискет, бумаги и прочего. При этом цены нематериальных активов и их материальных носителей должны рассматриваться совершенно обособленно, так как носители как самостоятельный вид имущества обладают и совершенно самостоятельной оборотоспособностью, то есть они могут производиться, покупаться, продаваться и не будучи реальным носителем нематериального актива.

Из вышесказанного следует, что полученные в качестве вклада в уставный капитал арендные права отвечают всем выделенным нами характеристикам нематериальных активов, однако в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000 к ним не относятся.

Что же делать? На самом деле выход из этой ситуации существует.

Решение этой проблемы должно основываться на применении пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон «О бухгалтерском учете»), согласно которому

Выдержка из документа «… в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации должно сообщаться о фактах неприменения установленных нормативными документами правил бухгалтерского учета, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием». Какое имущество подойдет Что угодно, о чем договорились партнеры. Это могут быть: Вещи. Оргтехника, оборудование, недвижимость, транспортные средства, материалы производства, товары. Важный момент — ценность вносимых вещей, она не будет равна их ценности на момент покупки. Если сделать вклад в уставный капитал материалами, в документах будет указана амортизационная стоимость — актуальна на момент оценки. Ценные бумаги. Акции и доли других компаний, государственные облигации, вексели. Учитывается не номинальная, а рыночная стоимость — ее определяет оценщик. Нематериальные активы. Уставный капитал можно оплатить товарными знаками, патентами, объектами авторского права, иными интеллектуальными правами. Даже базой поставщиков, программой или произведением. Единственное условие — отчуждаемость объекта. Например, право авторства книги передать нельзя, оно неотчуждаемо по закону. А исключительное право на книгу — можно, закон разрешает его отчуждать. Права владения. Например, право аренды цехового помещения или пользования автомобилями. Важно Могут быть ограничения для компаний из некоторых сфер закон может вводить специальные условия и ограничения. Например, в капитал страховой компании и МФО нельзя внести заложенное имущество. В отношении кое-каких видов вещей. Например, нельзя принять как вклад право постоянного пользования землей. А еще ограничения по видам имущества могут придумать участники — в уставе. Например, запретить вклад в уставной капитал нематериальным активом, недвижимостью или неликвидной техникой. Оформить неденежный вклад сложнее, чем кажется. Участники должны быть готовы выполнить все формальности, о которых мы рассказываем ниже. Этап 5. Оформление акта передачи Чтобы оформить внесение неденежного вклада, оформляют акт передачи имущества в уставной капитал. Кто подписывает акт. От имени фирмы акт подписывает директор. Вторая сторона — участник, который передает имущество. За него это может сделать кто-то другой, в законе нет такого условия, чтобы вклад оплачивал только участник. В таком случае в акте нужно уточнить, за кого передается имущество. Что должно быть в документе. Акт составляют в свободной форме, но в нем обязательно нужно уточнить: стороны — данные фирмы и участника, который передает неденежный вклад; перечень ценностей, которые передает участник; общую стоимость вещей; реквизиты отчета об оценке. Размер уставного капитала Итак, по закону уставный капитал является страховкой интересов лиц, перед которыми ООО имеет обязательства. Однако сегодня эта гарантия скорее номинальная. Ведь минимальный размер уставного капитала в общем случае составляет всего 10 000 рублей. Именно такая величина прописана в статье 14 закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. И с момента принятия этого правового акта она ни разу не менялась. Понятно, что такая незначительная для бизнеса сумма не может выступать в роли какой-либо серьезной гарантии. Поэтому сейчас уставный капитал является практически формальным требованием. Среди законодателей периодически возникает вопрос о поднятии размера УК, но пока какой-либо определенной информации по этому вопросу нет. Таким образом, уставный капитал ООО с 2019 года изменен не будет. Исключение составляет только деятельность страховых компаний — их УК увеличится в середине года (подробности в таблице ниже). Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организаций, в отдельных отраслях бизнеса действуют гораздо более высокие лимиты УК. Как видно из этой таблицы, почти все эти сферы так или иначе связаны с выплатой денежных средств. Сфера Минимальная величина УК, в рублях Регулирующая норма Производители водки 80 млн Пункт 2.2 статьи 11 закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ Банки 300 млн или 1 млрд — зависит от типа лицензии (базовая или универсальная) Статья 11 закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 Небанковские организации 300 млн или 90 млн — зависит от того, является ли организация центральным контрагентом Страховые компании (все виды страхования) 120 млн, а с 1 июля 2019 года — 300 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент в зависимости от вида страхования Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1, изменения внесены законом от 29 июля 2018 № 251-ФЗ Страховые компании (только медицина) 60 млн, а с 1 июля 2019 года — 120 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент Букмекерские конторы или тотализаторы 100 млн Пункт 9 статьи 6 закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ Минимальный размер уставного капитала разрешено вносить строго денежными средствами — такое правило действует с 2014 года. До этого учредители могли в качестве вклада внести любое имущество, например, компьютер или офисную мебель. Разрешено это и сейчас, но лишь в сумме, превышающей установленный законом минимум. Приведенное правило касается общего случая, то есть уставного капитала ООО в минимальном размере 10 000 рублей. Для сфер, перечисленных в таблице выше, установлены индивидуальные требования. Например, букмекерские конторы и тотализаторы могут вносить УК только деньгами, причем строго собственными. А для банков и небанковских организаций правила внесения в УК имущества определяет ЦБ РФ. Если участники решили увеличить уставный капитал, они могут внести как денежные средства, так и имущество. Подойдут любые активы, которое можно оценить, хотя в уставе можно установить ограничения. Если имущество стоит не дороже 20 000 рублей, то произвести оценку может собрание участников. При более высокой стоимости необходимо привлекать независимого оценщика. Как соотносятся УК и доля участника Уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей всех собственников. Доля может быть выражена в процентном отношении или в дробях. Сумма долей всех участников должна быть 100% или единица. Каждая доля имеет номинальную и действительную стоимость. Номинальная стоимость — это вклад учредителя в денежном выражении. Например, если два участника открыли ООО с минимальным капиталом и владеют им в равных частях, то номинальная стоимость доли каждого из них будет составлять 5 000 рублей. Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из того же процента (или дроби), но применяется он не к УК, а к сумме чистых активов общества. Когда участник выходит из его состава, он должен получить часть имущества ООО, пропорциональную его вкладу в уставный капитал. Стоимость этого имущества по данным бухгалтерского учета и будет равна действительной стоимости его доли. Уставный капитал при ликвидации компании При ликвидации ООО (или АО) учредители имеют право на возврат денежных средств, вложенных в уставный капитал на старте бизнеса. Они получают деньги после погашения задолженностей перед всеми кредиторами. Распределение уставного капитала ООО проходит в несколько этапов: Компенсации субъектам, пострадавшим по вине ликвидируемой компании. Выплата задолженностей по зарплате и пособиям сотрудникам организации. Закрытие обязательств перед государственным бюджетом (налоги и иные платежи). Оплата долгов другими кредиторами, не относящимся к первым трем (банки, контрагенты и тому подобное). Расчеты с участниками и совладельцами фирмы. В первую очередь требуется изучить Устав ООО на предмет наличия (отсутствия) запрета увеличения УК за счет взносов третьих лиц. Если запрета нет, новый учредитель составляет письменное заявление на имя руководителя Общества и просит рассмотреть вопрос о его принятии в состав ООО. В заявлении должны быть сумма взноса, способ и срок ее внесения. Получив заявление от предполагаемого члена Общества, должно быть организовано собрание всех учредителей ООО, где обсуждается: вхождение нового учредителя в состав ООО и увелшичение уставного капитала за счет его вложения; номинальная стоимость и величина доли вероятного учредителя; скорректированные доли текущих членов ООО; Устав ООО в новой редакции с учётом роста УК. Если ООО принадлежит единственному учредителю, процедура увеличения УК выглядит так: Решение носит единоличный характер и составляется исключительно в письменной форме. Есть 60 дней для внесения вклада. Потребуется сохранить документы, подтверждающие факт внесения вклада. В Устав ООО вносятся правки в течение 90 дней после вынесения решения оо увеличении уставного капитала. В ИФНС следует представить: Устав в новой версии (лист изменений к нему с учетом роста величины УК) – 2 экземпляра; Решение единственного учредителя ООО; подписанное руководителем ООО заявление о внесении поправок в Устав согласно форме Р13014. Подлежит заверению нотариусом; Подтверждение факта взноса в уставной капитал денег или имущества. Квитанция (чек) об оплате госпошлины; Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество Куда менее радужно обстоит дело с налогообложением вкладов в имущество. С точки зрения налога на прибыль, вклад в имущество общества является безвозмездной передачей имущества (ст. 248 НК РФ), ведь никаких встречных обязанностей по передаче «донору» имущества, работ или услуг у получателя не возникает. Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал. Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений. А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств. Формирование уставного капитала в 1С 8 Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны. Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки: Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу); Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию). Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10. Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев. Уставной капитал при ликвидации компании Процедура ликвидации ООО — совсем непростая и затрагивает много различных аспектов, прежде всего финансовых. Что делать с УК, имуществом? Вопросов возникает множество. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью — многоступенчатый и сложный процесс. Он полностью должен соответствовать законодательству РФ. Что касается УК, то он может быть разделен между вносившими его участниками общества, но только после того, как будут погашены все долги кредиторам. Расчет с участниками общества — часть всей ликвидационной процедуры. Орган управления обществом назначает состав ликвидационной комиссии, к которой переходят все функции по управлению. Федеральная налоговая служба ставится в известность о планируемой ликвидации, уведомляются также все кредиторы. У кредиторов есть 2 месяца на то, чтобы предъявить какие-либо требования к обществу. Бывают случаи, когда этот срок увеличивается, например, если долговых обязательств у общества много. Вся процедура в целом, до момента выплаты УК может длиться несколько месяцев, а может и несколько лет. Похожие записи: Что нужно знать о наследстве и завещаниях, чтобы не потерять свою долю Внесение изменений в ЕГРН — порядок действий для граждан Невыполнение правил распорядка