Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Размер социальных пособий

2. Взносы на обязательное пенсионное страхование

3. Взносы на обязательное медицинское страхование

4. Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

5. Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

6. Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

7. Что не подлежит обложению страховыми взносами

8. Компенсационные выплаты

9. Страховые взносы за сотрудников в 2021 году

10. Выплаты, не соответствующие определению объекта

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:

работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Взносы на обязательное пенсионное страхование

С 1 января 2023 года расширится и перечень лиц, за которых работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 6 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

С указанного момента данный перечень будет дополнен лицами, обучающимися в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Напомним, сейчас такие сотрудники исключаются из числа застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, и работодатели не платят за них взносы в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). С нового года данная норма утратит силу и с выплат в пользу работников студенческих отрядов нужно будет уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на общих основаниях.

Взносы студенческие отряды с 2023 года смогут уплачивать по единому льготному тарифу 7,6% (на пенсионное страхование – 6%). Но это касается только студенческих отрядов, включенных в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Если студенческий отряд не включен в соответствующий реестр, то с выплат в пользу обучающихся пенсионные взносы нужно будет уплачивать по общему тарифу 22%.

Взносы на обязательное медицинское страхование

Одновременно для работодателей будет дополнен перечень лиц, за которых необходимо перечислять страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Напомним, сейчас застрахованными в системе обязательного медицинского страхования лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Временно пребывающие на территорию РФ работники из числа иностранцев застрахованными лицами не считаются, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за них не уплачиваются. С 1 января 2023 года данный пробел устраняется.

Соответственно, за временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходимо будет уплачивать страховые взносы на общих основаниях (ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Тариф взносов на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу таких лиц для работодателей составит 5,1%.

Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.

Он не изменился ни в 2017, ни в 2022 году и составляет льготные суммы суточных:

В пределах РФ – 700 рублей в день;
За рубежом – 2 500 рублей в день.

На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.

Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:

На проезд в оба конца;
Проезд до вокзала, аэропорта;
Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
На перемещение и провоз багажа;
Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
Мобильной или интернет связи;
Комиссия банка при обмене валюты.

На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ч. 2 ст. 420 НК РФ (пп. 4–7). Не облагаются страховыми взносами выплаты:

производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).

Часть льгот в скором времени может быть сокращена, если Госдума одобрит проект закона № 204728-7 (о корректировке ст. 420 НК РФ). Предлагается сократить список не облагаемых взносами сумм, исключив из него выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам и договорам ГПХ, заключаемым:

с дочерними организациями FIFA;
оргкомитетом «Россия-2018» или его дочерними компаниями.

Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Автор: Анастасия Кононова, ассистент аудитора компании Acsour

Облагать или не облагать? – извечный спор. В таблице кратко поименованы основные выплаты с указанием необходимости облагать НДФЛ и страховыми взносами. Ниже представлены ссылки на обосновывающие законодательные документы и письма госорганов.

Выплаты

НДФЛ

Страховые взносы

Договор на оказание работ/услуг

Да, кроме взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Оклад (по дням/по часам)

Оплата работы в праздничные и выходные дни

Доплата за совмещение

Доплата за сверхурочную работу

Оплата ночных часов работы

Доплата за вредные условия труда

Доплата до среднего заработка

Возмещение расходов в командировке

Нет, в пределах 700 руб./день при командировках по России, 2500 рублей – заграницу

Пособие по уходу за больным ребенком

Единовременное пособие при рождении ребенка

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Пособие по беременности и родам

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет

Да, кроме выплат, перечисленных ниже

Компенсация занятий спортом

Компенсация мобильной связи

Компенсация использования личного автомобиля

Компенсация за задержку выплат

Компенсация расходов на переезд

Компенсация расходов на съемное жилье

Компенсация отпуска при увольнении

Выходное пособие по соглашению сторон

Нет, в пределах трехкратного среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера шестикратный размер)

Доход в натуральной форме

Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)

Договор на оказание работ/услуг. Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) являются доходами физического лица от осуществления трудовой деятельности и облагаются НДФЛ (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210 НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве. Обратите внимание, что лица, работающие по договорам ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Оклад (по дням/по часам) –часть заработной платы сотрудников, работающих по трудовым договорам, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

За работу в праздничные и выходные дни можно получить дополнительный выходной день или оплату, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за совмещение полагается сотруднику, если он выполняет дополнительную работу сверх той, что прописана у него в должностной инструкции. Выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Доплата за сверхурочную работу облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачивается в рамках трудовых отношений (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Оплата ночных часов работы производится в повышенном размере и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174).

Доплата за вредные условия труда полагается работникам, занятым на опасном (вредном) производстве и облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 N 03-04-06-01/174, Письмо Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46) Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-05/6142).

Доплата до среднего заработка – это сумма, выплачиваемая работнику в виде компенсации разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатам по временной нетрудоспособности (болезнь, беременность и др.). Поскольку сумма доплаты не относится к государственным пособиям, то она облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, так как выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 210 НК РФ пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Командировочные. Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, за весь период нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок. Выплаченные суммы относятся к части оплаты труда и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, ст.210, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

К расходам сотрудника в командировке относятся проживание, проезд до места командировки/аэропорта/вокзала, провоз багажа, сборы за услуги аэропортов, комиссионные и визовые сборы. Фактически произведенные и документально подтвержденные затраты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов. Если расходы на ��роживание документально не зафиксированы, то они будут облагаться НДФЛ свыше 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей – заграницей, страховыми взносами свыше сумм, зафиксированных в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативном акте (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Суточные, выплачиваемые сотруднику в командировке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в следующих размерах (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 05.06.2017 N 03-04-06/35510, от 16.03.2017 N 03-15-06/15230, ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@):

700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;

2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей.

С суточных выше законодательно закрепленных лимитов необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, установленный локальным нормативным актом организации (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Больничный. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы на суммы больничного не начисляются (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Если работодатель компенсирует сотруднику суммы утраченного им среднего заработка за период нетрудоспособности, то эти выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами как «Доплата до среднего».

Пособие по уходу за больным ребенком исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы не следует начислять (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Что не подлежит обложению страховыми взносами

Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в . Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами	Подробное описание
Государственные пособия	Пособие по безработице Иные виды пособий и соцобеспечений
Компенсационные выплаты	Возмещение ущерба здоровья Предоставленное бесплатное помещение, питание, топливо, либо возмещение в денежном виде Натуральное довольствие или денежное возмещение Питание, спорт. форма, спорт. снаряжение, выдаваемое спортсменам и сотрудникам физкультурных организаций При увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия) По гражданско-правовым договорам По трудоустройству в связи с ликвидацией работодателя
Единовременная матпомощь	Выплачиваемая при: Стихийных бедствиях Смерти члена семьи Рождении/усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.)
Доход семейной (родовой) общины	Община должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносы	При оплате медрасходов сотрудников по договорам, заключаемым на срок от 1 года При добровольном страховании на случай смерти или причинению вреда здоровью
Дополнительные страховые взносы	До 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа (не более 30 кг)	Применяется к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если работник планирует отдых за границей, то обложению взносами не подлежит только проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фонда	Распространяется на кандидатов в депутаты и иных представителей органов власти (включая Президента РФ)
Форменная одежда	Передаваемая работникам в личное пользование, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудника	Оплачиваемое организацией проф- и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентов	Выплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещами	Для служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФ	Исключение составляют лица, имеющие статус застрахованных
Матпомощь сотруднику раз в год	До 4 000 рублей

Не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством, когда они признаются застрахованными лицами.

Обратите внимание: выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными взносами независимо от продолжительности трудовых отношений. Страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности в пользу указанных работников начисляются по тарифу 1,8%, что при условии уплаты работодателем этих взносов не менее чем за 6 месяцев дает им право на больничный лист и получение пособий (кроме нетрудоспособности по беременности и родам). Тариф для исчисления взноса в ПФР равен тарифу, установленному для граждан России.

Компенсационные выплаты

Не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат. Главным условием их освобождения от страховых взносов является то, что все они должны быть установлены федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачены в пределах норм.

Обратите внимание: все выплаты компенсационного характера, превышающие государственную норму, или установленные коллективным или трудовым договором, страховыми взносами облагаются. К примеру, оплата стоимости жилья для иногороднего сотрудника. Несмотря на то, что их, как правило, называют «компенсационными», таковыми они не являются.

Таким образом, освобождены от страховых взносов компенсационные выплаты, связанные:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда). Однако если факт причинения морального вреда в результате действия (бездействия) работодателя подтвержден результатами расследования несчастного случая, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, произошедшего с работником, либо судебным решением, выплаченная пострадавшему компенсация морального вреда в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, страховыми взносами не облагается;
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг (работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам), питания и продуктов (на работах с вредными условиями труда), топлива или соответствующего денежного возмещения (работникам угольной промышленности);
с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях;
с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, предусмотренные главой 26 Трудового кодекса. К таким выплатам не относится средняя заработная плата, выплачиваемая работнику при повышении квалификации с отрывом от работы (письмо Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19);
с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам. Например, оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания за физических лиц — исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, является компенсацией издержек (расходов) в рамках гражданско-правовых договоров и не подлежит обложению страховыми взносами. Такие расходы должны быть документально подтверждены (письмо Минтруда России от 30 марта 2016 г. № 17-4/ООГ-493);
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение:

денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат «за молоко»;
выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов на международных рейсах;
компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, выплачиваемая взамен части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней, согласно статье 126 Трудового кодекса.

Средний заработок, выплачиваемый работника-донорам за дни сдачи крови, по мнению Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 года № 104/14, подлежит обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды, поскольку данные выплаты напрямую не значатся в перечне необлагаемых выплат.

компенсационные выплаты за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций (ст. 302 ТК РФ). Компенсация за указанное время определена в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки). В пределах дневной тарифной ставки указанная компенсация и не облагается страховыми взносами (письмо Минтруда России от 12 сентября 2014 года № 17-3/В-434).

Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором). Более подробно рассмотрим на следующем примере:

Согласно коллективному договору ООО «ВЕГА» начисление работникам больничных выплат осуществляется исходя из средней зарплаты сотрудника и страховой стаж значения не имеет. Так, сотруднику Иванову за 10 дней больничного была начислена выплаты в размере 25000 рублей (исходя из того, что среднедневной заработок Иванова составляет 2500 рублей). Согласно действующего законодательства, Иванову бы начислили сумму 19010,70 рублей, поэтому страховыми взносами будет облагаться следующая часть больничной выплаты:

25000 – 19010,70 = 5989,30 рублей

Страховые взносы за сотрудников в 2021 году

Увольнение	В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации	Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь	На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов: в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда; в связи с кончиной члена семьи сотрудника; в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей); матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов. Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты. Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Выплаты, не соответствующие определению объекта

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются рамками трудовых отношений или отношений, вытекающих из договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются работы, услуги. В Законе N 212-ФЗ упомянуты далеко не все виды взаимоотношений и соответственно не все виды возможных выплат в пользу физических лиц.

Обратите внимание: ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ описывают лишь некоторые виды выплат, исключаемых из объекта. Все прочие выплаты, не соответствующие определению объекта обложения страховыми взносами, не перечислены в Законе. Но при решении вопроса, облагать или не облагать ту или иную выплату физическому лицу страховыми взносами, вам придется оценить ее с точки зрения учета при формировании облагаемой базы.

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в Фонд социального страхования.

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

Ст. 422 НК РФ в 2021 году из-за пандемии не менялась, хотя некоторые послабления в части уплаты страховых взносов для некоторых плательщиков государством все же предусмотрены. В целом в данной норме дается закрытый перечень выплат, необлагаемых взносами, который по кодексу расширительному толкованию не подлежит. Однако регулярно возникают споры по поводу включенных в статью доходов и налоговая дает по ним разъяснения.

При этом поправки в ст. 422 НК РФ пока не запланированы. Отдельные изменения были предусмотрены в связи с всенародным голосованием по поправкам к Конституции (в состав необлагаемых выплат были включены выплаты членам избирательных комиссий). Эти нормы распространяются на правоотношения, возникшие после 01.03.2020г. и утрачивают силу с 01.01.2021г.

Новый закон пока не запланирован, тем более, что глава о страховых взносах только недавно перенесена в НК РФ.

Налог с продажи квартиры в 2021 году для физических лиц – что изменилось?