Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КУДиР в 2021 году. Книга учета доходов и расходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы – сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.
Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы
Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.
Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.
Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.
Рекомендации по заполнению КУДиР приведены в письме Минфина № 03-11-06/2/72657 от 06 декабря 2016 года. Вот краткая выдержка из регламента:
-
вести документ следует на русском языке, а если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести;
-
особенности заполнения зависят от того, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «доходы минус расходы»;
-
книга ведется в единственном экземпляре, все данные указываются в рублях, без копеек;
-
записи фиксируются в хронологической последовательности, каждая хозяйственная операция регистрируется отдельной строкой, объединение нескольких операций в одну не допускается;
-
ежегодно заполняется новая книга на календарный год;
-
если у ИП несколько торговых объектов или деятельность предпринимателя осуществляется в нескольких регионах РФ, то вести следует одну книгу в целом по всей деятельности;
-
записи о необлагаемых операциях в КУДИР не вносятся.
Что такое книга учета доходов и расходов
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
При упрощенке, которая наиболее популярна у большинства розничных продавцов, сведения в декларацию вносятся из другого документа — книги учета доходов и расходов (далее — Книга). Она ведется на протяжении всего года. Получается, что КУДиР — основной учетный документ, отражающий финансовую деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Итак, КУДиР — то бухгалтерский документ, который должны вести все предприниматели на упрощенке для учета полученных доходов и фиксации расходов.
Общие требования к КУДиР
- Периодичность заведения для ОСНО, УСН и ЕСХН — раз в 12 месяцев, для патента — на весь период его действия.
- Данные вносятся в хронологическом порядке.
- Все введенные сведения подтверждаются первичной документацией. Это могут быть акты выполненных работ / предоставленных услуг, накладная, квитанция, платежное поручение и т. д.
- Заполнение КУДиР обязательно даже при отсутствии операций в течение года. При отсутствии деятельности формируется документ с нулевыми данными.
- Суммы прописываются в рублях без учета копеек.
- Внесение исправлений допускается, но при обязательной заверке руководителя. Обязательна печать, если она имеется.
Общие правила заполнения книги доходов и расходов
Книга доходов и расходов состоит из 7 листов и 5 разделов. На 1 титульном листе указываются данные по налогоплательщику, 2-3 листы предназначены для тех организаций и ИП, которые ведут учет по системе «доходы минус расходы», там необходимо отразить доходы и расходы за налоговый период (год) нарастающим итогом. На 4 листе находится «Раздел 2» в нем отражается информация о приобретении основных средств и нематериальных активов. Далее на листе 5 «Раздел 3» отражается информация об убытках прошлых лет, которые уменьшают налогооблагаемую базу отчетного периода. Лист 6 «Раздел 4» содержит информацию о расходах, которые уменьшают сумму налога. Эти расходы перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового Кодекса РФ. Этот раздел заполняют те организации и ИП, которые выбрали систему УСН «Доходы» и в этом разделе они указывают суммы, уменьшающие налог:
- страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, НСиПЗ, соответственно ИП, у которых нет работников, включают сюда сумму страховых взносов за себя;
- расходы по временной нетрудоспособности, уплачиваемые за счет работодателя;
- оплата по договорам личного страхования.
Важно! На перечисленные суммы можно уменьшить сумму налога или авансовых платежей по налогу, но не более чем на 50%. В последнем разделе 5 указывается сумма торгового сбора, которая уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу).
Общие привала заполнения книги доходов и расходов приведены в таблице.
| 1 | Каждый год нужно заполнять новую книгу доходов и расходов |
| 2 | Записи в книге нужно вести в хронологическом порядке |
| 3 | Книга доходов и расходов заполняется кассовым методом |
| 4 | Книгу доходов и расходов в бумажном виде необходимо прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и подписью руководителя или индивидуального предпринимателя |
| 5 | Книга доходов и расходов, которая ведется в электронном виде, необходимо распечатать в конце налогового периода и также ее заверить подписью руководителя и печатью организации |
| 6 | Для каждой хозяйственной операции отводится отдельная строка |
| 7 | Записи в КУДиР ведутся на русском языке, записываются синей ручкой (касается бумажных вариантов) |
| 8 | Записи ведутся в рублях и копейках |
| 9 | Каждая запись в КУДиР должна основываться на первичных документах |
| 10 | Разделы 1-3 предназначены для налогоплательщиков, применяющих систему «доходы минус расходы» |
| 11 | Раздел 4 относится к налогоплательщикам, применяющим систему «доходы» |
Ведение учета: правила и ответственность
Внесение данных и ведение реестра должно отвечать таким правилам:
- Сведения заносятся последовательно, в течение года, нарастающим итогом.
- На каждый год потребуется заводить новый экземпляр Книги.
- В документе отражаются только фактическое получение и расход денежных средств. Если, например, ИП отгрузил продукцию покупателю, но деньги на счет еще не поступили, то такая операция пока не вносится в реестр.
- Нужно вносить суммы без округления — в рублях с копейками.
- Если предприятие зарегистрировано, но временно не ведет деятельность, то Книгу все равно требуется завести и по окончании периода внести туда нулевой показатель.
- Вести документ следует на русском языке. Если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести.
- Если в КУДиР допущена ошибка, то исправлять ее следует так: зачеркнуть надпись, рядом написать правильную, поставить дату внесения исправления, подпись и указать фамилию того, кто исправил запись. Зарисовывать корректором любые данные запрещено.
При отсутствии Книги или выявлении существенных нарушений в ней, которые в дальнейшем привели к неправомерному снижению размера налогов, на нарушителя могут наложить штраф в размере от 40 тысяч рублей. Максимальное наказание — 20% от суммы недополученного налога.
Если выявленные нарушения не привели к снижению налогооблагаемой базы, то на предприятие накладывается штраф до 30 тысяч рублей. Если Книга не предоставлена проверяющему в положенный срок, то штраф составит 200 рублей, для ООО дополнительно накладывается штраф на руководителя — максимум 500 рублей.
Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.
Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).
Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).
Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.
Две книги, которые будут пустыми долго или всегда
В книге учета проверок необходимо подписать обложку, а также заполнить первую и последнюю страницы. Ничего узнавать для этого не нужно, там просто ваши анкетные данные, которые есть в свидетельстве о регистрации. Также эту книгу необходимо прошить ниткой и приклеить концы нитки на последней странице – в налоговой есть образец, который демонстрирует исполнение этой крафтовой процедуры. Далее никаким специальным образом вести эту книгу не нужно: будете вносить в нее сведения только в том случае, если к вам действительно придет проверка. Тогда и объяснят, что про нее нужно будет записать в книгу.
Книгу замечаний и предложений прошивать не нужно, а заполняется она только на титульном листе (аналогичные данные из свидетельства о регистрации, что и в книге учета проверок). Если вы работаете с конкретным перечнем контрагентов, с которыми заранее заключаете договоры, а не сталкиваетесь с неограниченным кругом физлиц, то книга замечаний и предложений вам скорее всего и не понадобится. Вряд ли ваш деловой партнер захочет высказывать вам замечания и предложения в такой архаичной форме.
Наконец, что по-настоящему важно – так это книга учета доходов и расходов. Актуальную форму книги вы можете найти на сайте МНС (периодически эти формы меняются). Там же есть длинная и путаная инструкция, которая по идее призвана вам все объяснить. Здесь мы постараемся сделать это проще.
Утром деньги, а вечером стулья
Допустим, сперва вы получили на счет деньги – 500 белорусских рублей 15 июля от ООО “Рога и копыта”. А потом, 30 июля, подписали акт №2 о выполнении работы. В этом случае вы будете записывать операцию во 2-й пункт части II первого раздела книги.
В общем виде, здесь все будет очень похоже на ситуацию “Утром стулья, а вечером деньги”, но в обратном порядке: сначала платежное поручение, а потом акт. Собственно, как и происходит по сути, ведь деньги приходят до выполнения работы.
В первом столбце вам необходимо будет указать, от кого, когда и по какому документу вам пришли деньги. То есть нужны не акт и не счет, а платежное поручение из вашего банка, номер и дату которого опять же можно найти в выписке или в интернет-банкинге. В нашем примере нужно будет записать следующее: 15.07.2019, Платежное поручение №ХХХ от 15.07.2019, ООО «Рога и копыта».
Внереализационный доход – что это такое и как его считать?
Самое главное, что нужно понять про внереализационный доход – скорее всего, у вас его не будет, и, соответственно, считать его не придется. Но если вы и столкнетесь с ним, то теперь будете знать, как себя вести.
Что может быть внереализационным доходом? В общем смысле – все деньги, которые вы получили не в результате хозяйственной деятельности, а по финансовым операциям. Например, на ваш остаток по счету банк начислил проценты. Или вы продали своему банку валюту по курсу, который был выше курса Нацбанка на эту дату. В реальности это может произойти в двух случаях: либо вы продаете валюту в день резких скачков курса, когда рынок перегоняет Нацбанк, либо вы продаете многомиллионные суммы и банк согласился предложить вам такой выгодный курс.
Как подсчитать внереализационный доход от такой продажи валюты? Это будет разница между обменом по курсу Нацбанка и тем обменом, который в действительности у вас состоялся. Допустим, 10 июля 2019 года вы продали своему банку 100.000 евро, и ради такой суммы он предложил вам курс 2,3, хотя курс Нацбанка был только 2,2971. Соответственно, меняя по курсу Нацбанка, вы бы получили 229.710 белорусских рублей, а вам удалось получить 230.000. Разница между этими суммами – 290 рублей – и будет вашим внереализационным доходом, с которого вам тоже придется заплатить 5% налога.
Как и куда записать эту сумму в книге учета доходов и расходов? Внереализационный доход сразу записывается в часть I, не дублируясь нигде в части II, отдельной строкой после итогов предыдущего месяца. Датой записи (столбец 1) у вас будет дата выгодной продажи валюты, то есть 10.07.2019. Во второй столбец запишите номер и дату документа, согласно которому вы продавали валюту – например, “Платежное поручение №99, 10.07.2019”. В третьем столбце надо написать “Продажа валюты”. На этот раз столбцы 4-5 остаются пустыми, а вот в столбцах 6-7 вы и фиксируете свой внереализационный доход – те самые 290 рублей.
Когда вести книгу учета доходов и расходов?
Конечно, разумнее всего сразу вносить каждое поступление денег или подписание акта в книгу – тогда вы точно ничего не забудете и не потеряете. Но на практике многим предпринимателям некогда это делать, и заполнение книги откладывается до конца квартала, когда уже нужно подавать декларацию и откладывать некуда.
В таком случае постарайтесь хотя бы собирать все необходимые документы – акты, банковские выписки и прочее – в одной папке, чтобы потом не пришлось их искать.
Лайфхак: бухгалтерские консультации могут стоить дороже в дни подачи деклараций и прямо перед ними, так что лучше разберитесь с книгой в межсезонье, чтобы не переплачивать за консультацию, если запутаетесь сами.
Но лучший вариант – не лениться разобраться со всем прямо сейчас, чтобы бумаги для внесения в книгу не накапливались и не отвлекали вас потом надолго от вашего бизнеса.
Указание в книге учёта доходов при упрощённой системе внерелизационных доходов
В соответствии с пунктом 4.1. Инструкцией 4.1. в графах 1,2,3,6 организациями и ИП указывается каждая операция по которой получен внереализационный доход, подлежащий налогообложению.
В соответствии с п. 9 ст. 205 НК РБ к внереализационным доходам относятся:
- суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, полученные (причитающиеся к получению) в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, не связанные с нарушением договорных обязательств, в размерах, превышающих размеры вреда в натуре или убытков, в том числе упущенной выгоды;
- доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, которые используются для осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;
- положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении НБ РБ курсов иностранных валют на дату совершения операции;
- положительные разницы при продаже валюты, в том числе конверсии валют;
- доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества;
- стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
- стоимость имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе по договорам займа, задатка), не возвращенного в установленный срок или при прекращении предпринимательской, нотариальной деятельности, а также имущества, полученного на иных условиях, при наличии не исполненных плательщиком обязательств по истечении сроков исковой давности или при прекращении предпринимательской. При возврате такого имущества внереализационные доходы уменьшаются на стоимость возвращенного имущества в том отчетном периоде, в котором стоимость этого имущества была включена в состав внереализационных доходов;
- положительная разница, по договорам займа;
- сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, услуг;
- безвозмездно поступившие средства в рамках целевого финансирования из бюджетов либо внебюджетных фондов;
- иные доходы, не связанные с реализацией товаров, услуг.
Вопрос. Если ИП продает валюту с р/с налоговая декларация УСН заполняется с учётом курсовой разницы.
Ответ. Да, но только в случае положительной разницы между курсом на дату покупки валюты и на дату продажи по курсу НБ РБ.
Кудир для ип на усн 6 процентов: образец заполнения
01.08.2016
Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению КУДИР:
1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?
В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.
Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.
2. Как правильно вести КУДИР?
Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% — приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.
Бумажный вариант КУДИР ведется авторучкой, а электронный вариант – с помощью компьютера. Рассмотрим, как это нужно делать правильно в обоих вариантах.
На бумаге:
- распечатываются бланки;
- пронумеровываются;
- прошиваются;
- скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.
В электронном варианте:
- устанавливается специальная программа;
- заполнение ведется в «экселе»;
- в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.
3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?
ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:
- от реализации;
- вне реализации.
Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях
Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.
Пример:
Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.
Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.
Если отчетность храниться на отдельных листах, то предоставлять ее для проверки контролирующих органов в таком виде запрещено. Листы должны быть в обязательном порядке сшиты. Определенных правил по сшиванию листов не предусмотрено.
Чтобы связать листы А4, достаточно проделать 4 отверстия с торцевой части листа. Данную процедуру можно провести с помощью обычного шила, после чего расширить с применениям надфиля.
Саму прошивку лучше осуществлять с помощью капроновой нити. Для большей надежности через каждое отверстия нить должна пройти не менее 5 раз. После чего нить закрепляется с помощью обычного узла.
Стоит учесть, что при сшивании большого количества листов, не всегда может помочь шило. В таких ситуациях стоит использовать дрель с мелкой насадкой.
Ответственность за нарушение порядка ведения КУДИР
Грубые нарушения требований по учету доходов, расходов, а также объекта налогообложения, регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ. Установлены следующие виды штрафов: 10 000 рублей — штраф за грубое нарушение, осуществленное в течение одного налогового периода; 30 000 рублей — штраф за то же деяние, произведенное в течение более одного налогового периода; 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей — штраф за нарушение, которое повлекло занижение налоговой базы.
Автор статьи: Екатерина Могучая
Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: здесь есть простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Работайте бесплатно первые 14 дней и узнайте обо всех возможностях сервиса.
В какой форме вести КУДиР и когда ее создать
Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:
- В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);
- Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).
Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.